時間：2022-08-05 01:39:12
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關鍵詞：稅法；實踐教學；探索
專項課題：本文為2010年度邢臺學院教改課題“邢臺學院會計類專業(yè)《稅法》實踐教學研究與實踐”（課題編號：JGY10015）的階段性研究成果
中圖分類號：G64文獻標識碼：A
稅法是一門實用性、操作性較強的課程，但長期以來，高校稅法教師習慣于扮演稅法宣傳員的角色，照本宣科，空洞說教，重理論，輕實踐，每周有限的課時只能用于講授基礎理論知識，使得學生雖然熟悉了納稅核算，但納稅申報操作能力較差，而根據(jù)對一些企業(yè)的稅務會計崗位需求調(diào)查得知，企業(yè)急需的會計，除了能準確地計算所交稅種的應納稅額外，及時進行納稅申報和辦理納稅結(jié)算都是必須掌握的技能，這正是當前稅法課程的瓶頸。授課教師只有突破傳統(tǒng)教學中“滿堂灌”的單一格局，將理論教學與實踐教學相結(jié)合，積極嘗試案例教學、模擬實訓教學等新型實踐教學方法，才能切實培育出實用型人才，才能使會計專業(yè)畢業(yè)生在走上工作崗位后遇到現(xiàn)實的稅收問題時不會束手無策。
一、依托案例教學，提高理論課教學水平
稅法課的案例教學法，就是針對所要講述的稅法條文，選擇典型的稅收征管案例，提出問題，啟發(fā)誘導，從而引出所要講述的課程內(nèi)容。由此可見，恰當?shù)陌咐菍嵤┌咐虒W的關鍵，選擇時既要與教學目標相吻合，又要便于教師把握，易于學生接受，做到因理選案以案釋理。筆者根據(jù)近幾年稅法教學中的體會，總結(jié)出以下幾種案例類型：
（一）闡釋型案例。這種案例是教學中最常用的，稅法條文比較原則，如果只是泛泛地講解，難免空洞乏味。通過具體的案例，可以變抽象為形象，變文字為數(shù)字，例如稅法規(guī)定“全年一次性獎金單獨作為1個月工資計算，但稅率為全部獎金除以12以后適用的稅率。由于對每月的工資、薪金所得在計算稅款時已按月扣除了費用，因此對上述獎金原則上不再減除費用，而將全額作為應納稅所得額。如果納稅人取得上述獎金當月的工資、薪金所得不足2000元的，可將上述獎金收入減除當月工資與2000元的差額后的余額作為應納稅所得額計稅。”對于這樣復雜的規(guī)定可以設計一個闡釋型案例就會變得通俗易懂。設計如下：王某2010年12月工資3000元，獎金6000元，則工資應納稅額=（3000-2000）×10%-25=75元，年終獎：6000/12=500元，適用稅率為5%，其應納稅額=6000×5%=300元；若工資1800元，獎金6200元，則年終獎：［6200-（2000-1800）］/12=500元，適用稅率為5%，其應納稅所得額=6200-（2000-1800）=6000元，應納稅額=6000×5%=300元。
（二）融合型案例。稅法與會計的關系極為密切，在實際工作中，納稅業(yè)務就是通過會計憑證、賬簿及報表來搜集、整理數(shù)據(jù)，計算和繳納稅款的。但由于會計目標與稅法目標的分離，有時使得同一事項的會計處理與稅務處理又不完全一致。通過融合型案例，可以將稅法與所學過的會計知識聯(lián)系起來。如關于增值稅的進項稅額抵扣，稅法條文對于可以抵扣、不可以抵扣以及如何抵扣的情況都有明確規(guī)定，反映到會計處理中，就表現(xiàn)為對符合稅法規(guī)定的可抵扣進項稅記入“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”的借方，對不符合抵扣條件的進項稅額記入相關成本；而在企業(yè)所得稅中，由于會計與稅法在收入、費用、成本的確認和計量上有差異，造成應納稅所得額與會計利潤不相等，依據(jù)利潤表來計算應納稅額時必須進行納稅調(diào)整。這種增值稅上的一致和企業(yè)所得稅的不一致都可以通過具體的融合型案例來剖析對比。
（三）啟發(fā)型案例。此種案例是基礎理論的延伸。如稅法對混合銷售行為，是按“經(jīng)營主業(yè)”來確定征稅的，只選擇一個稅種：增值稅或營業(yè)稅。由此可知，企業(yè)完全能夠通過控制應稅貨物和應稅勞務占總銷售額的比重，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。可以設計一個關于跨行業(yè)經(jīng)營企業(yè)的稅收籌劃案例來啟發(fā)學生思維，既有利于加深對稅法條文的理解，又可以開闊學生的思路。如某建筑材料公司，在主營建筑材料批發(fā)和零售的同時，還對外承接安裝工程作業(yè)。本月對外發(fā)生一筆混合銷售業(yè)務，銷售一筆建筑材料并代客戶安裝，收取的費用為115萬元，購進原材料的價格為100萬元，增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率3%，那么該公司如何進行稅收籌劃？如果繳納增值稅則應納稅額為：115×17%-100×17%=2.55萬元；如果繳納營業(yè)稅則應納稅額為：115×3%=3.45萬元。顯然，該公司選擇繳納增值稅合算，應設法使年貨物銷售額占到與非應稅勞務年營業(yè)額合計數(shù)的50%以上。
二、輔以模擬實訓教學，增強學生實務操作能力
當前，許多稅法理論課教材只注重對稅收實體法中各稅種應納稅額的介紹，對于稅收征管法中的各項納稅事項只是泛泛提及，一帶而過，甚至根本就沒有將納稅申報表編寫進去，這就直接導致許多學生能夠準確計算應納稅額卻不會納稅申報這一現(xiàn)象。實訓教學中的一項重要內(nèi)容就是對各納稅事項相關表格的填寫，填補了教學上對于稅收征管法的欠缺，實現(xiàn)了稅收實體法與稅收征管法的有機結(jié)合。筆者認為模擬實訓教學應分兩階段進行：
第一階段：基本技能實訓。該階段旨在使學生從總體上對稅收征管流程形成直觀認識。將重心放在稅收基本技能方面，對納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)及經(jīng)營期間各納稅事項的相關表格進行登記訓練，其中納稅申報實訓應作為重點內(nèi)容。
第二階段：綜合技能實訓。該階段以培養(yǎng)學生綜合把握某企業(yè)的納稅業(yè)務為目標，采用情境式仿真教學。可先將學生分為幾個小組，每組代表不同類型的企業(yè)，向每組學生提供該種企業(yè)的性質(zhì)和基本資料。組內(nèi)的學生分別扮演相關角色，各司其職來模擬現(xiàn)實企業(yè)的經(jīng)營、管理、生產(chǎn)、銷售、納稅申報、稅款繳納等環(huán)節(jié)，要求學生首先能夠判斷企業(yè)在各個環(huán)節(jié)應繳納稅種（如：購進環(huán)節(jié)的增值稅、營業(yè)稅、購置稅、消費稅等；生產(chǎn)環(huán)節(jié)的契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅等；銷售環(huán)節(jié)的所得稅、城建稅及教育費附加等），然后利用企業(yè)會計賬簿、會計報表中一個月或一年的業(yè)務數(shù)據(jù)，自行計算各相關稅種應納稅額，據(jù)以填制各稅種所對應的納稅申報表，并進行相應稅務會計核算，使稅務與會計這一對“孿生體”最終又合而為一。
三、實踐教學應注意的問題
任何一種教學方法如果將其模式化地加以濫用，都必然帶來諸多負效應。是否采用實踐教學，采用實踐教學的具體內(nèi)容都要視教師素質(zhì)、學校環(huán)境、學生情況而定，不可牽強附會。
（一）實踐教學應以學生為主體，以教師為主導。實踐教學的主要目的是調(diào)動學生學習的主動性和積極性，使課堂變成學生思想的“海洋”，但教師的主導作用不容忽視。首先，實踐教學應與所對應的理論知識有直接聯(lián)系，即實踐教學一定要在理論基礎上進行，所以在開展實踐教學之前首先應由教師將基本概念、基本原理講解透徹，只有這樣才能充分開展實踐教學，使二者優(yōu)勢互補，達到理想的教學效果；在學生分組討論或模擬實訓的環(huán)節(jié)，更需要教師發(fā)揮“主持人”作用，控制好課堂秩序，避免使課堂失控，處于“放羊”狀態(tài)；在每一次討論或?qū)嵱柦Y(jié)束后，教師還應及時進行歸納總結(jié)，對存在爭議的問題加以澄清，對好的方案提出表揚，尤其要鼓勵學生的創(chuàng)造性思維。
（二）實踐教學應有足夠的課時保障。由于稅法課程的開設時間較晚，現(xiàn)在許多院校都存在著課時不足的問題，理論課課時緊張，有時一個案例討論就會占用一次課時間，稍不注意就會跟不上教學進度，實訓教學內(nèi)容的安排也未能擺上應有的位置，有的學校甚至只是在會計模擬實訓中一帶而過。要讓學生真正學好用好稅法，要有課時做保證。稅法理論課周課時應在3～4課時為宜，在上完理論課后應安排2～3周的實訓課時間。稅法課時增加的要求并不是空穴來風，因為隨著經(jīng)濟體制改革的深入，納稅申報已經(jīng)成為會計專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)所必需的技能，稅法已被列為社會上熱門的注冊會計師、注冊稅務師資格考試必考課程之一。另外，從稅法與其他課程的融合性來看，稅法的實訓過程實際上就是對會計實務、財務報表分析等課程的綜合運用，所以，稅法課時的增加是必然的，也是可行的。
（作者單位：邢臺學院）
主要參考文獻：
[1]王玨.高職會計專業(yè)稅法課程實踐教學模式的探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008.
一、“項目導向”教學改革方法的內(nèi)涵
高職財稅法學科建設的內(nèi)涵包括：教材建設和教學水平、教學隊伍人才建設、教學氣氛與學術環(huán)境、學術研究內(nèi)容及大學生財稅實訓建設等等。其中的“項目導向”教學改革法是把實踐工作過程作為教學基礎的探究式教學方法，該方法要求由教師組織一個或幾個實踐工作項目，并以之為導向，將所要學習的多、散、碎的新知識隱含在這些項目之中,通過學生的認真分析、在老師的指導和幫助下找出解決問題的方法。
總結(jié)烏蘭察布職業(yè)學院的財稅法學科建設，理論基礎是我們的強項，但實踐工作的能力卻少之又少，僅僅表現(xiàn)在一些課堂案例的學習上。所以目前教學改革的首要任務是使實踐教學方法發(fā)揮其作用，將這一項目列為教學的重點，以此來帶動財稅法教學改革的開展，進而促進財稅法課程教學水平的提高，使財稅法成為我們學院的品牌課程，從而進一步促進財稅法整體教學水平和科研水平的提升。
二、“項目導向”教學改革法在財稅法中的設計
“項目導向”教學改革法在財稅法教學中應設計為：一是確定一個或幾個目標；二是提出財稅法教學任務；三是分析實踐工作任務；四是解決提出的任務；五是總結(jié)評價項目執(zhí)行過程。
在進行項目設計的同時具體需要作以下事情：
1、轉(zhuǎn)變思想觀念,重視財稅法教學；
2、開拓創(chuàng)新,編寫優(yōu)秀財稅法教材；
3、與時俱進,提高財稅法教師素質(zhì)；
4、優(yōu)化整合，改革財稅法教學方法。
通過對以上項目的實施，可以有效的培養(yǎng)學生通過法律尺度來評價社會現(xiàn)實的思維模式，還可以使學生對前面講授過的財稅法及相關知識掌握的更加牢固。
三、應用項目導向教學改革方法時需要注意的問題
1、以點帶面全面提高財稅法項目教學質(zhì)量
從學院目前情況看，財稅法項目教學的師資力量、年齡結(jié)構(gòu)、學術梯隊這幾項都比較合理，符合最基本的軟件要求。但是在實訓條件上卻還有不足之處，需要對實訓場所、實訓輔助器材進行加強，并應增加科研經(jīng)費的投入。在進行財稅法項目教學中不僅要進行理論課和多媒體的教學，同時還應該成立活動小組或俱樂部等，通過各種渠道宣傳財稅法、普及財稅法。只有這樣才能全面的提高財稅法的教學質(zhì)量。
2、設計有針對性和適用性的項目導向教學實訓項目
財稅法教學中每個項目的提出，要求任課教師按照財稅工作崗位所需要的理論知識、綜合素質(zhì)、實踐能力來設計具體的項目。提出的項目一定要做到另辟蹊徑，有吸引力、有針對性，既能準確地說明要研究的問題，又能涵蓋所學的基礎知識。
3、關于財稅法課程設置
我們進行項目導向式的教學改革，目的就是要進行創(chuàng)造性教育。既然要進行創(chuàng)新，就應該全方位的進行改革，財稅法教學應該實施“減少理論基礎課，加大實訓實踐課”的教學模式，這樣就有助于激發(fā)學生學習財稅法的積極性。現(xiàn)在我們天天講要進行實踐性教學，但某種程度上財稅課仍然是基礎理論課，那么我們就很難將實實在在的本領傳授給即將從學校畢業(yè)走向社會的大學生。因此在課程的設置上，也一定要進行改革。對高職院校的學生來說,不可能過多地探討財稅法理論并取得較深的造詣，因為學時數(shù)是有限的。財稅法學習難度大而實際意義有限,它研究的是財稅法的產(chǎn)生、發(fā)展及其在法律體系中的地位等問題,涉及諸多較深的法學原理和理論爭鳴等學術問題，所以，一味地要求會對學生的學習熱情會產(chǎn)生負面影響。因此,當前高職院校經(jīng)濟法課程教學內(nèi)容改革的方向和重點應輕理論體系。財稅法課程基礎理論部分更需要注重實用性。高職院校經(jīng)濟管理類專業(yè)的學生在課程安排上，一般不學習基本法理常識,因為他們將來主要從事經(jīng)濟和管理方面的實務工作。他們在學習財稅法時需要了解和掌握財稅法的概念、調(diào)整對象、法
轉(zhuǎn)貼于
律體系等與后續(xù)學習內(nèi)容相關的簡要知識點。為學生構(gòu)建一個結(jié)構(gòu)清晰的財稅法理論體系，這比較符合市場經(jīng)濟運行的內(nèi)在邏輯,然后按照這一體系深入地去學習具體的部門法,這樣一來，學生的思路就會非常清晰,會更加深刻地認識財稅立法的現(xiàn)實意義。
4、對“項目導向”教學法的實施應給予充分的支持，應當改革現(xiàn)有的教學評價體系
以前，烏蘭察布職業(yè)學院進行教學評價時，首要的一點是看教師在課堂上是否嚴格按照課本的要求來教授學生，其次在進行期中或期末考試時要看試卷內(nèi)容是否符合規(guī)定的格式要求等，最后再看課堂的教學秩序，這些舊的教學評價方式顯然不利于新的教學改革模式的展開。因此，為了鼓勵“項目導向”教學改革模式的實施，必須重新建立起一套切實可行的教學評價體系，支持教師在教學模式創(chuàng)新上作大膽的嘗試、使其能夠?qū)Σ捎眯陆虒W模式的教師和學生產(chǎn)生激勵作用。
四、高校財稅法教學改革的意義
隨著學院的蓬勃發(fā)展，財稅法課程教學方法的探索正在不斷推進。高職院校以培養(yǎng)應用型人才作為根本出發(fā)點，因此，教師應當以此為目標，在財稅法課程的教學改革中結(jié)合自身實際，不斷嘗試創(chuàng)新，努力提高教學質(zhì)量和教學效果，采用科學有效的“項目導向”教學方法以促高職院校的更快發(fā)展。同時，高職院校財稅法教學的好與壞，還關系到我國稅收業(yè)的未來發(fā)展，關系到財稅法專門人才勝任工作的能力。所以，對高校財稅法教學進行改革具有重要意義，它不僅有利于改革傳統(tǒng)教學模式，培養(yǎng)合格的財稅工作人員，還有利于造就一流的財稅法職業(yè)群體。
稅金計算、上報、籌劃等涉稅業(yè)務的處理要遵循相關法律法規(guī)，其中稅收法律法規(guī)是核心（簡稱“稅法”）。稅法必須以保障稅收活動為其存在的理由和基礎，而稅收在財政收入中的主導地位，使得涉稅業(yè)務處理必然要用到財政學中所學的基本知識。財政學需要運用經(jīng)濟學的基本原理、基本分析方法和基本結(jié)論，使得涉稅業(yè)務處理以微觀經(jīng)濟學和宏觀經(jīng)濟學為基礎。稅金核算業(yè)務要遵循會計核算制度，涉稅業(yè)務處理必須具備一定的會計學知識。可見，涉稅業(yè)務處理已打破了各課程體系之間的分界，需融合多學科知識。融合多學科理念的涉稅課程內(nèi)容上必將是零碎分散的，必須挖掘各學科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性，加以歸納總結(jié)，將知識系統(tǒng)化。
社會經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)不均衡性和整體變化性，決定著國家為實現(xiàn)特定時期的調(diào)控目標，會不斷調(diào)整稅收法律法規(guī)，這必然影響涉稅業(yè)務實踐操作。時效性要求教學緊隨稅收政策法規(guī)的調(diào)整步伐，不斷更新、充實、完善，也要求教學過程應著重培養(yǎng)學生終生學習的能力和品質(zhì)。基于本科階段涉稅課程特征，涉稅課程教學應堅持學科融合、強化實踐、注重思維能力與思維品質(zhì)的培養(yǎng)。
二、教學團隊建設
（一）師資素質(zhì)要求
（1）融合多學科知識背景。涉稅課程多學科融合與交叉的特性要求授課教師須具備相關學科知識背景，用以詮釋“企業(yè)涉稅”課程的教學內(nèi)容。（2）歸納總結(jié)能力。融合多學科理念的各項稅收法律規(guī)定內(nèi)容零碎分散，教師須具備挖掘各學科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性，加以歸納總結(jié)，將理論知識系統(tǒng)化的能力。（3）實踐能力。以提升學生實踐操作技能為企業(yè)涉稅課程教學的重心，要求教師熟悉企業(yè)涉稅處理工作流程，并能準確處理涉稅事務，從而有的放矢地組織實踐教學，培養(yǎng)學生的實踐能力。（4）與時俱進完善知識結(jié)構(gòu)。涉稅課程教學內(nèi)容的時效性，要求教師具備隨著稅收政策法規(guī)的調(diào)整不斷更新、充實、完善知識結(jié)構(gòu)的能力。
（二）團隊建設措施
在課程建設主持人統(tǒng)籌下，吸引自愿參與且具有相關學科背景的教師參與課程模塊建設。特別是要將具有豐富實踐經(jīng)歷的校外相關資質(zhì)人員引入到課程建設過程中，從而保證課程團隊年齡、職稱、學歷結(jié)構(gòu)合理，實現(xiàn)校內(nèi)外教師的相互交流，協(xié)同發(fā)展，保證課程建設內(nèi)容從實踐出發(fā)，解決實際問題。形成穩(wěn)定的教學團隊后，建立定期交流機制，如相互聽課、集體備課，交流研討會，外出實踐等，以體現(xiàn)課程特性，保證教學質(zhì)量。
三、教學大綱建設
課程教學大綱作為綱領性文件，對教學質(zhì)量有至關重要的作用，是課程建設的首要內(nèi)容。
（一）以生為本
教學質(zhì)量在于在教師指引下學生在一定學習期限所達到的思想覺悟、品德修養(yǎng)、知識儲備、智能開發(fā)和身體素質(zhì)的程度，從這個角度講，學生是課程學習的主體。因此，課程教學大綱編制應讓學生參與，關注學生需求，在師生交流的基礎上，以學生為核心設置教學大綱課程目標、內(nèi)容、重難點等，并增加學生能夠使用和學習的內(nèi)容。
（二）課程目標
教學大綱編寫時應注重引導學生進入“納稅人角色”，以強化其辨析、計算、申報、籌劃主要稅種的實踐操作能力為課程目標。
（三）學時安排
圍繞課程目標，合理安排理論與實踐教學學時，見表1。
（四）課程內(nèi)容
中國現(xiàn)行20幾個稅種中，實際工作和日常生活中涉及率較高的主要是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，課程內(nèi)容應以此為重點、難點。稅法模塊教學內(nèi)容以理論講授增值稅法、消費稅法、企業(yè)所得稅法和個人所得稅法等關鍵稅種法律法規(guī)為重點，對于房產(chǎn)稅法、車輛購置稅法等財產(chǎn)、行為稅法以學生自學為主，教師引導講授為輔，以培養(yǎng)學生自主學習能力。單項實訓模塊課程內(nèi)容以每一稅種稅法模塊為基礎，各稅種稅法理論授課初期提供企業(yè)具體經(jīng)濟活動資料，要求學生待各稅種稅法模塊課程結(jié)束后完成專項課程實踐任務，并提交實訓成果，檢驗單一稅種理論知識的消化和理解，以培養(yǎng)學生單稅種實踐操作能力。綜合實訓模塊內(nèi)容由兩部分構(gòu)成：安排學生對周邊企業(yè)調(diào)研，對比分析企業(yè)應交的主要稅種與實際交納稅種，撰寫企業(yè)稅種調(diào)研報告并相互交流；學生根據(jù)企業(yè)綜合經(jīng)濟業(yè)務資料，分析判斷企業(yè)應繳稅種類，計算各稅種稅額，規(guī)范填寫各稅種納稅申報資料，以培養(yǎng)學生綜合分析解決實際問題的能力。
（五）考核
針對課程模塊構(gòu)成的綜合性，實行理論基本知識考核、單項實訓日常考核、綜合實訓日常考核3種考核方法相結(jié)合的考核方式，以綜合考核學生對所學內(nèi)容的理解和實際應用能力。3部分考核均采用百分制，各占總評定成績比重：理論基本知識考核占60%，單項實訓日常考核占20%，綜合實訓日常考核占20%。理論基本知識考核以稅法期末卷面考試為主，以單選、多選、改錯、計算分析等方式開展。單項實訓日常考核以單項實訓基本技能考核為主，結(jié)合出勤、課堂提問、資料查閱、實訓成果等成績評定方式，評分比重：實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決問題能力），實訓成果占40%。綜合實訓日常考核以綜合實訓基本技能考核為主，結(jié)合出勤、調(diào)研報告、實訓成果等成績評定方式，評分比重，實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決能力），實訓成果占40%。
四、教學資源建設
（一）教材與教學參考資料
教材是體現(xiàn)教學內(nèi)容和教學方式的載體，是把教育思想、觀念、宗旨等轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w教育現(xiàn)實的工具，對于穩(wěn)定教學秩序，提高教學質(zhì)量具有重要意義。應遵循高等教育教學規(guī)律，結(jié)合課程特色，編寫具有自身特色的教材和教學參考資料。結(jié)合涉稅課程特色，教材及教學參考資料編寫應注意以下2個顯著特點。（1）與時俱進性。鑒于當前稅收法律法規(guī)一直處于調(diào)整狀態(tài)，稅法模塊教材不易編寫的過于詳細，應重在闡述各稅種法律法規(guī)的基本原理及其構(gòu)成要素，通過不斷更新教學參考資料內(nèi)容反映立法和征收實踐中法律法規(guī)的變化情況。（2）實踐性。堅持內(nèi)容與實踐統(tǒng)一。單項實訓模塊與綜合實訓模塊內(nèi)容來源于企業(yè)，反映實際經(jīng)濟業(yè)務涉稅處理本質(zhì)，注重教師在教學過程中使用方便，學生在閱讀時容易理解。
（二）網(wǎng)絡教學資源
涉稅課程內(nèi)容的時效性特色，決定了涉稅課程學習不是階段性學習過程，而是終生學習過程。網(wǎng)絡上的學習資源可使終身學習成為可能，因此，網(wǎng)絡教學資源也是課程各模塊建設的重要內(nèi)容。涉稅課程網(wǎng)絡教學資源主要涉及課件、講稿、測試題庫、案例、問題解答、各類網(wǎng)絡媒體素材等。網(wǎng)絡資源建設過程中應遵循以下原則。（1）合作性。網(wǎng)絡教學資源的建設是一項復雜的系統(tǒng)工程，建設過程中課程建設主持人要對工作合理分配，以發(fā)揮教學團隊的合作優(yōu)勢。（2）實用性。保證網(wǎng)絡教學資源的素材來源于實踐。（3）共享性。網(wǎng)絡教學資源的素材既可為課程團隊教師提供借鑒，也應是教師與教師間、教師與學生間、校外與校內(nèi)間相關交流的平臺。（4）動態(tài)性。注重網(wǎng)絡教學資源內(nèi)容的及時修正，以反映稅收法律法規(guī)實踐中立法、執(zhí)法的動態(tài)變化。
五、教學方法探索
根據(jù)教學大綱，結(jié)合課程特色，運用適宜的教學方法開展會計學專業(yè)涉稅課程教學是必要的。
（一）實物信息式教學
各稅種稅款從計算到繳納涉及大量信息及數(shù)據(jù)，教學中應將經(jīng)濟業(yè)務的各涉稅環(huán)節(jié)全面演示，對所涉及的表單證進行詳細說明，將要領講解、實際操作等教學環(huán)節(jié)有機融合。對于難以用口頭、板書展示的，可充分利用多媒體技術以Flash、音頻、視頻、Word文檔等形式制成課件直接使用。這樣可使理論與實際結(jié)合，增強學生感性認識，調(diào)動學生學習的主動性、積極性。
（二）啟發(fā)式教學
涉稅課程內(nèi)容的時效性特色，決定了教學過程中應考慮到會計學專業(yè)學生未來職業(yè)發(fā)展的需求，培養(yǎng)學生主動學習精神。教學中避免過分注入式教學，注重發(fā)揮教師指導作用，適時運用啟發(fā)式、討論式教學，讓學生發(fā)展自我調(diào)控能力，掌握學習方法，從“要我學”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獙W”。
（三）技能式案例教學
[關鍵詞]稅法；教學；實踐
[DOI]1013939/jcnkizgsc201711309
自2015年“兩會”召開，稅收改革成為重要的焦點議題，主要涉及營改增、消費稅、資源稅、環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅六個稅種的改革方案，以及稅收征管法的修訂。到2016年5月，全面實施營改增試點，營業(yè)稅退出歷史舞臺。這是1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。2017年將繼續(xù)深化增值稅改革，個人所得稅法也將再次修訂。其他四個稅種的改革也將陸續(xù)推出。在稅收改革不斷深化的大環(huán)境下，高職院校應靈活應對，調(diào)整稅法教學思路，加快適應，以培養(yǎng)出符合各方面需求的財稅應用型人才。
1“稅法”課程的特點
“稅法”是高職會計類專業(yè)的必修課程之一，在原有的課程體系中被安排在會計基礎、財務會計、經(jīng)濟法等理論課程基礎之后的一門獨立的課程。本門課程的教學目標不僅是培養(yǎng)學生掌握我國現(xiàn)行的稅收制度，也注重培養(yǎng)學生的稅務方面的實踐應用，從而達到會計類專業(yè)人才培養(yǎng)的教學目的。
11政策性
稅收是經(jīng)濟杠桿之一，在國民經(jīng)濟發(fā)展中起到重要的調(diào)控作用，所以帶有很強的政策性。稅收“三性”中的固定性本身就是一個相對的概念。稅收要以法律的形式固定下來，做到有法可依，也是稅制改革的大方向。因此，稅法內(nèi)容也顯現(xiàn)出政策性強的特點。以車輛購置稅的政策調(diào)整為例，為擴大內(nèi)需，培育汽車消費市場，從2009年1月20日至12月31日，對16升及以下排量乘用車減按5%征收車輛購置稅。鼓勵發(fā)展使用新能源，從2014年9月1日到2017年年底，對獲得許可在中國境內(nèi)銷售（包括進口）的純電動以及符合條件的插電式混合動力、燃料電池三類新能源汽車，免征車輛購置稅。促進調(diào)結(jié)構(gòu)擴內(nèi)需，國務院再次出臺支持新能源和小排量汽車的發(fā)展措施，從2015年10月1日到2016年12月31日，對購買16升及以下排量乘用車實施減半征收車輛購置稅的優(yōu)惠政策等。類似的優(yōu)惠政策在現(xiàn)行的17個稅種中都有體現(xiàn)，而這一直是教學中的難點。
12綜合性
現(xiàn)行使用的稅法教材的章節(jié)內(nèi)容都是按照國家現(xiàn)行的17個稅種分別進行介紹的。但是實際生活中一個納稅主體，比如說一家中小型企業(yè)，在一個納稅年度中不可能只涉及一個稅種，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等都有可能存在。所以在講授“稅法”內(nèi)容的時候的另一個教學難點就在于每個稅種的內(nèi)容掌握了以后，如何強化綜合性的應用。否則教學效果容易出現(xiàn)偏差，單看某一個稅種都掌握了，一旦同時涉及卻沒有了思路和頭緒，完全脫離實際。
另外，稅法的綜合性還體現(xiàn)在與會計知識的不可分割上。如對于涉稅企業(yè)來說，需要能隨時關注國家稅務政策，在新環(huán)境下對合理避稅和退稅有及時應對方法的能力，做到處變不驚。更深入地，能夠提出可行性的企業(yè)稅務分析報告，幫助企業(yè)從業(yè)務性質(zhì)和主營狀況方面提出改進優(yōu)化建議的綜合型能力。而這兩種能力，都是建立在對財務和稅務都能熟練精通的基礎之上的，兩者在實踐中本就不可分割。
13實踐性
“稅法”課程的體系結(jié)構(gòu)很簡單，即現(xiàn)行17個稅種的納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率等，也就是各個稅法要素。除了掌握這些必備內(nèi)容，這門課的關鍵意義還在于如何去用。如講到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票怎么開，如果開錯了怎么處理，光是紙上談兵是解決不了這些問題的。再比如納稅申報表的填制，更是教學中關鍵的實踐環(huán)節(jié)，也不僅僅只是計算就可以了。市場上很多報稅軟件都可以做到通過報表的填制有些內(nèi)容自動生成，有些內(nèi)容還需要納稅人自己填寫。所以要教好稅法，要培養(yǎng)出市場需求的應用型人才，不能忽略稅法教學的實踐性意義。
2現(xiàn)行“稅法”教學存在的問題總結(jié)
在多年的“稅法”實際教學中，普遍出現(xiàn)教師教的痛苦，而學生談“稅”色變的現(xiàn)象。究其原因可以總結(jié)為以下幾個方面。
21課程體系設計更偏向會計而忽略稅務
大部分的高職院校會計專業(yè)的課程體系主要集中在會計、財務管理和審計。課程設計上也重點集中在出納崗位、會計崗位、電算化崗位等工作項目的理論課程和實踐課程，對稅務方面重視程度不夠，涉及稅務方面的課程和崗位實踐課程并不多，僅開設有稅法、稅務會計或者納稅實務。而且大多沒有專門為稅法系列課程開設實訓，學生沒有機會將課本上學到的知識用于實踐。
22教學方法老套，理論不能聯(lián)系實踐
“稅法”教學上經(jīng)常是采用記概念，擺公式，做題目的方式，照本宣科依然是最常用甚至是最好用的教學方法。學生對課本之外的實踐操作知之甚少。最簡單的例子，同學們只在課本上見過增值稅專用發(fā)票的票樣，卻沒有自己動手_過增值稅專用發(fā)票，那又如何能了解增值稅的開票原理，如何了解金稅開票系統(tǒng)，如何理解國家對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管呢。這說明我們的教學忽略了稅法知識的實踐性、可操作性。教學手段和方法單一落后，也無法提高學生們對稅法的學習興趣。
23會計教學和稅法教學相互分離，人為割裂兩者之間的關聯(lián)往往會計內(nèi)容本身學得很好的同學，一遇到涉稅的業(yè)務題就卡殼，而稅法知識掌握得很不錯的同學在遇到一項既涉及會計又涉稅的業(yè)務時，卻不知所措。課程的分工細化卻讓人們忽略了稅法和會計之間不可割裂的聯(lián)系，這就違背了我們?yōu)槠髽I(yè)為市場培養(yǎng)應用型人才的初衷。
24師資不足
長期以來一直困擾著稅法教學突破的是稅法師資知識結(jié)構(gòu)不合理，學會計的，法學基礎理論欠缺；學法學的，不通會計，師資明顯不足。而且從教材編寫的角度來看，能將理論聯(lián)系實踐的高水平高質(zhì)量的教材鳳毛麟角。
3可行性教改措施探究
31財稅一體化理論基礎與應用
我國財稅領域?qū)崙?zhàn)派專家葛長銀教授曾在《面向?qū)嵺`的財稅一體化會計課程建設》中提到，要解決會計專業(yè)理論與實踐脫節(jié)的問題，必須實施一體化課程建設與實踐。比如打通會計和稅務兩門課程，面向?qū)嵺`活動進行財稅一體化課程建設，探討以案例教學為主的教學方法，以便更好地滿足社會對會計專業(yè)人才的需求。對我國會計專業(yè)而言，這項工作意義重大，急需盡快得到重視與推行。在其2016年新出版的《企業(yè)財稅會計》一書中，全面、系統(tǒng)地介紹了企業(yè)經(jīng)營過程中的會計處理和稅務處理，將財稅處理融為一體，有很強的實踐性和可操作性。本書最大的特點是立足于企業(yè)的生命周期和經(jīng)營流程，把資產(chǎn)從進到退整個流程中的財稅處理體系化的進行介紹，案例新穎獨特。這在會計教學中是個巨大的革新。目前，已經(jīng)有個別高校將《企業(yè)財稅會計》納入到會計專業(yè)的課程體系中。
在企業(yè)財稅信息化軟件市場上，財稅一體化理念也已得到實踐。如金稅三期工程核心供應商浙江稅友集團研發(fā)的億企代賬打破了傳統(tǒng)財務軟件只能提供財務核算工具的局限，成功實現(xiàn)票據(jù)、記賬、報稅、管理一體化智能處理，是一款實現(xiàn)了財稅一體化理念的記賬報稅平臺，在市場上得到廣泛應用。目前為了突破會計專業(yè)稅法教學上的瓶頸，正在研發(fā)此款軟件的教學版，如果能在教學上得到應用，對于學生的會計和涉稅業(yè)務的綜合能力相信會有很大的提升，也更能適應企業(yè)和市場的需求。
32理論和實踐教學合理分配時間
“稅法”課程本身的實踐性特點決定了在授課過程中要安排適當?shù)膶嵺`課時。要達到這個要求前提是需要有實訓室的建設和教學軟件平臺的配備。徽商職業(yè)學院專門配備了稅務實訓室，安裝了稅務實訓軟件平臺，涉及從企業(yè)發(fā)生涉稅業(yè)務開發(fā)票，報表的填制，到納稅申報變的填寫。在實訓中可以充分利用實訓平臺，對學生進行分階段、分流程或者分崗位進行實訓。
33師資建設
“稅法”課程本身的綜合性的特點，加大了對教師的綜合素質(zhì)要求，不僅要懂稅法，也要懂會計，懂經(jīng)濟。其政策性的特點，決定了教師在平時要關注國家經(jīng)濟的動態(tài)，關注國家最新涉稅政策的制定和實施，尤其是近年國務院提出的稅制改革。其實踐性的特點，決定了教師在授課過程中不能照本宣科，要理論聯(lián)系實踐。
34走出去，引進來
通過帶領學生參加比賽，加強與企業(yè)和其他院校的溝通合作，加強學習和交流，積極總結(jié)參賽經(jīng)驗，將寶貴的經(jīng)驗反映到教學中，更能提高學生對稅法課程的興趣。
參考文獻：
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【關鍵詞】財政 稅收 課程 教學
導言
財稅，即財政、稅收的簡稱，主要包括財政、稅收、納稅籌劃、涉外稅收等內(nèi)容。目前，隨著市場經(jīng)濟日趨完善，越來越多的企業(yè)為了提高自身企業(yè)的競爭力與信譽度，開始注重各自企業(yè)內(nèi)部的財稅管理工作，因為它是企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的一項管理內(nèi)容，通過財稅管理工作，能夠幫助企業(yè)在其合理的范圍內(nèi)，通過財政與稅收相關法律降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本，因此財稅管理能力也日趨成為會計專業(yè)學生在專業(yè)學習中需要具備的一項基本能力。
1.高職高專財稅課程設置
財稅課程是高職高專會計專業(yè)的基礎課程，包括財政學、稅法、稅務會計、稅收征收管理、納稅籌劃、國際稅收等課程。會計專業(yè)學生在開設財稅課程時需要注意開設的順序，保證學生在學習本門課程的時候有前沿知識作鋪墊。如第一學期可以開設財政學，學習基本財政理論與稅收理論；第二學期開設稅法課程，系統(tǒng)學習稅收法律制度，了解我國稅制建設與各個稅種的計算繳納方法；第三學期開設稅務會計，在學習了基礎會計、財務會計與稅法課程的基礎上，將稅收課程與財務課程相結(jié)合，學習如何在計稅的基礎上進行會計核算；第四學期開設納稅籌劃，在學習了如何計稅如何進行會計核算的基礎上為企業(yè)在合理范圍內(nèi)進行稅務籌劃，幫助企業(yè)降低稅收成本，得到更多的經(jīng)營利益；其余學期開設涉外稅收等課程，進一步幫助學生了解和掌握財稅體系中的其他基本理論。
2.高職高專財稅課程師資建設及教材選擇
財稅課程是高職高專財務專業(yè)中較為綜合且較為具有連貫性的一系列課程，因此在師資的建設上就要注意培養(yǎng)全方面的教師、培養(yǎng)具有綜合知識素養(yǎng)及實踐能力的教師。例如稅務會計課程對教師的要求就比較全面，這門課中不僅包含稅法的基本理論，還包含會計核算的方法，因此就需要教授該門課程的教師同時掌握稅法與會計的雙重知識。
財稅課程中有很多課程是具有實效性的，很多理論依托國家相關部門的法律法規(guī)，因此在教材選擇上必須注意更新?lián)Q代，已經(jīng)脫離時代的教材不能用，已經(jīng)不符合現(xiàn)狀的教材不能用。除此之外，在教材選擇上還要注意必須符合高職高專的教學特點，不應選用純理論化的研究性教材，應選擇實踐性較強、能夠進一步鍛煉學生動手能力的教材。
3.高職高專財稅課程教學方法與實訓方法
（1）高職高專財稅課程教學
在高職高專財稅課程教學中，必須注意如何調(diào)動學生的積極性，如何讓學生參與到課程建設中，因此在課程設計上就必須注意以下幾點：
注意課程導入。在《稅法》的第一節(jié)課上，我就向?qū)W生提過一個問題：“你覺得‘稅”離你有多遠？”以這個問題為導入，舉出生活實例如購物會有增值稅、旅游會有營業(yè)稅、中獎會有個人所得稅、買房買車會有契稅和車輛購置稅等，讓學生發(fā)現(xiàn)自己的生活中其實離不開稅收，之后再通過具體事例讓學生看到我國的稅收制度中都有哪些內(nèi)容。通過這樣的課程導入，讓學生覺得稅收并不遙遠。
注意引導學生總結(jié)。在《稅法》中消費稅一章的講解中，為了讓學生了解為何有些消費品需征消費稅，我用女生購買的化妝品、過年會購買的鞭炮焰火、高端消費的高檔手表、游艇、平時小餐館會見到的木制一次性筷子為例，讓學生自己總結(jié)為什么這些消費品需要在征收增值稅的基礎上加征一次消費稅。經(jīng)過學生討論，得出了結(jié)論：有些屬于奢侈品、有些屬于不可再生品、有些屬于對社會和人身造成危害的產(chǎn)品等等。這樣經(jīng)過學生自己的總結(jié)，學生能夠?qū)@些問題了解得更加清晰。
注意展開討論。在《納稅籌劃》一課中，針對任何一種需要籌劃的情況，都可能產(chǎn)生好幾種納稅籌劃的方案，在教學中，我會給學生一個既定情境，讓學生分組為其策劃籌劃方案，例如我給學生設定了一個情境是：甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，該企業(yè)每年發(fā)生的運輸費用都非常多，那么該企業(yè)該如何對運輸進行籌劃來減少稅收負擔？在籌劃結(jié)束之后，每個小組向大家展示為何要這樣作籌劃、這樣籌劃的目的是什么、籌劃的方法是什么，全班同學發(fā)現(xiàn)不同的小組給出了不同的籌劃方案，有的認為應該確保每次支出的運輸費用都能取得運費結(jié)算單據(jù)來抵扣進項稅，有的認為應該自設一只運輸隊來減少額外的運費支出，有的認為應自設一個獨立的運輸公司，于是全班針對不同的方案一起討論這些籌劃在實際工作中是否可行、是否有弊端、是否游走在法律邊緣或者是否違背法律意愿，是否減少了稅法負擔但是增加了企業(yè)整體支出，是否減少了一個稅種的負擔但是反而增加了另外一個稅種的負擔。通過這樣的分組討論，每一小組都能對自己的籌劃方案進行反思進行修正，從而進一步掌握稅法基本理論和納稅籌劃基本方法。
注意引入實物。在《稅收征收管理》課程中發(fā)票管理一章中，為了讓學生能夠看到發(fā)票的票面構(gòu)成、發(fā)票的種類及發(fā)票的開具方法，我讓學生從生活中收集發(fā)票，如在超市購物要求開具發(fā)票、外出用餐要求開具發(fā)票等，并且在上課的時候要求學生將自己拿到的發(fā)票帶來向大家展示，說明自己這張發(fā)票是在什么地方因為什么行為取得的發(fā)票，那么這張發(fā)票的發(fā)票印制章上刻印的是“國家稅務局”還是“地方稅務局”，學生所取得的發(fā)票是如何填寫的，手上拿的這樣發(fā)票是發(fā)票的第幾聯(lián)，和之前基礎會計與財務會計中作為原始憑證的發(fā)票有什么區(qū)別。通過這樣的方法可以幫助學生依靠發(fā)票實物學習到什么樣的發(fā)票屬于增值稅發(fā)票、什么樣的發(fā)票屬于營業(yè)稅發(fā)票、國稅和地稅分別負責哪些稅種、發(fā)票的開具方和取得方的發(fā)票是否是同一聯(lián)次、開具方的發(fā)票對其有何意義、取得方的發(fā)票對其又有何意義等等問題。
注意引入情境。在《稅收征收管理》一課中涉及到稅務檢查及稅收法律責任相關內(nèi)容，如果只是單純依靠課本講授，對學生而言有些枯燥而且非常難記。在這一章節(jié)的講授中，我給學生提供了大量的案例，通過多媒體形式展示給學生，讓學生在具體情境中了解為什么這個案例中的納稅人違背了稅收法律法規(guī)，為什么另一個案例中稅務機關工作人員需要接受違紀處理。在系統(tǒng)講授過相關內(nèi)容后，我讓學生分組自創(chuàng)情境，通過自創(chuàng)情境展示給全班一個稅收征收管理中的實際情況，由其他學生討論在這個自創(chuàng)情境中誰違背了法律又該接受怎樣的處理或者情境中給予的處理是否恰當是否合適。
注意更新知識。財稅課程的任何一門課程都與政策緊密聯(lián)系，因此教師在教學中必須時刻關注國家稅務總局所頒布的最新的稅收法律法規(guī)有何變化、如何變化的。例如我在2009年講授《稅收征收管理》一課中，所用的教材中對增值稅小規(guī)模納稅人的征納管理仍然按照4%和6%的征收率進行稅款征收，但是我國自2009年1月1日起對小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，因此所用教材中相應內(nèi)容必須對學生進行修正。我在今年講授《稅法》和《稅務會計》課程中的個人所得稅時，在課程導入之前，首先向?qū)W生提出個人所得稅已經(jīng)進行過修改，讓學生自己查閱資料，回答以下問題：什么時候改革的？改革之后和改革之前有何區(qū)別？學生在自行查閱資料之后得出結(jié)論，于是通過課堂討論的方式我們就一起進行了知識更新，對教材上的內(nèi)容進行了替換，將稅率等內(nèi)容進行了修正。另外，教師在教學中還必須清楚一些地方稅的逐步改革，例如資源稅在很長時間內(nèi)都是從量征收的，但是以新疆地區(qū)為試點，我國已經(jīng)逐步對原油及天然氣的資源稅進行了從量至從價的變更。不僅如此，教師在教學之外應該經(jīng)常查閱相關資料，掌握稅收改革的方向，可以在課堂中對學生進行灌輸，讓學生清楚將來我國的稅制可能發(fā)生怎樣的變化，如我國目前將以上海為試點進行營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，這些稅制的更新是教師在教學之中及教學之外都必須清楚掌握的。
（2）高職高專財稅課程實訓方法
高職高專的教學目的主要是實踐，因此在教學中必須注重學生的實訓活動。財稅課程的實訓活動可以通過以下兩個方面進行。
通過學生手動計算進行實訓活動。這類型實訓活動主要應用在《稅法》及《納稅籌劃》課程的講授中，因為稅法的側(cè)重點主要在于讓學生掌握稅法基本內(nèi)容、計算各個稅種應納稅額，而納稅籌劃的側(cè)重點主要在于讓學生通過計算幫助企業(yè)合理減輕稅收負擔，因此學生在本門課程中的實訓重點會放在如何進行計算應納稅額，如何設計不同方案進行納稅籌劃。
通過稅務教學軟件進行實訓活動。這類型實訓活動可以應用在稅務會計、稅收征收管理、稅務等課程中，常用軟件包括稅務會計實訓軟件和電子報稅模擬軟件等。稅務會計實訓軟件可以針對不同稅種設計不同難易程度的企業(yè)案例資料，學生通過不同的案例進行模擬訓練，包括計算稅額、填制記賬憑證、登記賬簿及填制納稅申報表，這也剛好構(gòu)成了一個稅務會計人員的工作流程；電子報稅模擬軟件是針對現(xiàn)在大部分的企業(yè)都通過電子申報的形式進行納稅申報，系統(tǒng)中設計了不同類型的企業(yè)進行申報的不同情況，針對不同稅種設計不同案例，要求學生進行納稅申報，另外系統(tǒng)還針對可能發(fā)生的個人申報進行了相關內(nèi)容的設計，幫助學生了解在電子商務的條件下如何進行個人納稅申報及企業(yè)納稅申報。
不同類型的實訓活動可以應用在不同的課程中，教師可以根據(jù)自身講授課程的不同進行合理選擇，實訓活動能夠幫助教師進一步將所講授的內(nèi)容具體化形象化，更能幫助學生直觀地理解所學課程，因此實訓活動是在財稅課程教學中必不可少的一個環(huán)節(jié)。
在財稅課程的講授中，筆者發(fā)現(xiàn)很多課程的方法基本類似，因此在講授中必須注意到的問題是，如何將這么多門不同的財稅方面的課程整合在一起，如將稅法與稅務會計可以整合為一門課程，系統(tǒng)講授如何計稅如何核算。作為高職高專會計專業(yè)的基礎課程，財稅課程的學習起到至關重要的作用，也是學生在日后工作中必不可少的知識儲備之一，因此講授過程中如何調(diào)動學生積極性，如何讓學生真正參與到課堂中來，是每一個財稅教師必須思考的問題。
參考文獻：
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[2]徐孟洲.稅法[M].北京：中國人民大學出版社，2009.
關鍵詞：實訓；手工模擬操作；虛擬網(wǎng)上報稅平臺
中圖分類號：G4
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2017.05.078
三峽大學科技學院已經(jīng)定位于培養(yǎng)應用技術型人才，強調(diào)了著力培養(yǎng)學生的實踐能力、創(chuàng)新能力。培養(yǎng)學生的實踐能力的方式主要有實習、實訓等，從稅法課程的角度出發(fā)，能夠去企業(yè)實習，學習企業(yè)的納稅申報流程是最好的方式，但是我院財務管專業(yè)的學生一屆約300人左右，全部安排到企業(yè)去實習不太現(xiàn)實，一般一個企業(yè)能夠接納的稅務方面的實習生是非常有限的，實訓這種方式就成為了提高學生稅務實踐能力的最佳選擇。
所謂稅收模擬實訓即依據(jù)企業(yè)納稅申報的運作流程，設計出一套業(yè)務資料，然后在實訓老師的指導下，學生按照納稅申報的操作流程，進行相關業(yè)務的處理，以此來提高學生的納稅申報實踐能力。
由于實訓這種方式可以在學校進行，不受人數(shù)的限制，因此受到了很多院校的歡迎。稅收模擬實訓的開設就是為了提高學生的實踐操作能力。我院從2011級財務管理專業(yè)開始開設該實訓課程。
稅收模擬實訓的形式有兩種方式，一種是手工形式，一種是軟件操作形式。@是與實務中的方式相對應的。在實務中，主要有三種方式：一種是去辦稅大廳填寫紙質(zhì)版納稅申報表，然后去辦理繳稅。第二種方式是：在辦稅大廳進行網(wǎng)上申報；第三種方式是在企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)方式進行申報。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的廣泛運用，越來越多的企業(yè)選擇進行網(wǎng)上申報，因此，通過仿真軟件操作形式進行申報對于學生而言更具有實際意義。
1手工模擬實訓基本情況
三峽大學科技學院2011級財務管理專業(yè)在開設稅收模擬實訓課程的時候，學校還沒有購置稅收實訓軟件，因此，只能采用手工模擬的形式。
所謂的手工模擬形式，就是按照稅收模擬實訓教材上的稅收業(yè)務，首先計算出應繳納的稅費的多少，然后根據(jù)應納稅費的金額，填寫對應的納稅申報表及附表。一般手工模擬實訓又分為兩種情況：第一種是單項稅種的實訓，比如增值稅、消費稅實訓；第二種是綜合實訓，就是給出一個企業(yè)的所有涉稅資料，然后分別計算出應納稅額，分別填寫相關的納稅申報表。這種方式，從本質(zhì)上來看，對鞏固學生的理論知識是非常有幫助的，同時，通過填寫紙質(zhì)版的納稅申報表，對學生了解納稅申報表的內(nèi)容以及表格之間的鉤稽關系也是非常有幫助的，本人覺得這種方式與課堂教學相結(jié)合，效果會更好。
在2011級財務管理專業(yè)稅務綜合模擬實訓結(jié)束后，進行了一次問卷調(diào)查，通過問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了以下問題：
（1）同學們對實訓的效果滿意度不是很高，覺得學到了實踐知識的比例只有60%。覺得沒有學到相應的實踐知識的原因是覺得自己的態(tài)度不夠認真。其實這是有客觀原因的，由于實訓時間安排在第七學期，在這學期，同學們面臨著考研、參加招聘會等問題，根本沒有辦法完全靜下心來去學習知識，因此，學習的效果不是很理想。
（2）部分同學對成績評定的結(jié)果不是太滿意，不滿意的原因主要是存在抄襲現(xiàn)象。
（3）大多數(shù)同學已經(jīng)了解到目前主要的納稅申報方式為網(wǎng)上申報，因此，希望能夠?qū)W(wǎng)上申報納稅的流程進行了解，這樣才有助于他們縮短與實際工作的距離。因此，很多同學都希望能夠進行仿真納稅申報軟件的操作。
2軟件實訓基本情況
由于手工模擬操作存在以上問題，學院于2015年秋季學期購置了虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，2012級財務管理專業(yè)的同學正好可以使用。
所謂的虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，通過計算機仿真模擬技術，以多家初始預置的主體企業(yè)，模擬制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、酒業(yè)、煙草業(yè)、木材加工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)等多行業(yè)企業(yè)，把企業(yè)發(fā)票認證、通用稅務數(shù)據(jù)采集以及網(wǎng)上抄報稅流程和真實的報稅網(wǎng)站操作融合一體。報稅內(nèi)容以原始表報數(shù)據(jù)作為申報信息來源，而內(nèi)置的申報表單則與稅務網(wǎng)站的表單一樣，具備表內(nèi)自動運算和表間自動勾稽功能。發(fā)票認證系統(tǒng)是模擬稅務機關核對增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等發(fā)票的方法，以及如何判別其真?zhèn)蔚倪^程。學生通過對不同種類發(fā)票在不同情況下的認證實訓操作，熟練的掌握發(fā)票認證的操作流程及相關業(yè)務的操作技能。
2012級財務管理專業(yè)的同學作為第一屆使用虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件的學生，而且實訓的時間安排也是在第七學期，因此，在安排實訓任務的時候充分考慮到了這個問題。虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件一共預制了八家企業(yè)的報稅資料，涵蓋了制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、煙草業(yè)、木材加工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)及快遞業(yè)。在實訓中，我們從中選取了三家企業(yè)，分別是制造業(yè)、酒業(yè)及快遞業(yè)。
由于是第一次使用該軟件，在使用中出現(xiàn)了很多問題。
（1）由于安裝時打開了一個不必要設置，當同學們都一起使用時，軟件已經(jīng)無法正常運轉(zhuǎn)。經(jīng)過與網(wǎng)中網(wǎng)公司的遠程調(diào)試，終于解決這個問題。
（2）由于軟件設置的問題，部分原始單據(jù)的日期與申報時間不一致。很多同學無法正常做題，無法進入下個月。經(jīng)過溝通，最終解決該問題。
（3）由于部分答案的設計問題，有些同學的答案沒有出錯，而且答案解析也沒有標注紅色，但是就是審核通不過，審核通不過就沒有辦法進入下個月進行納稅申報。這種現(xiàn)象嚴重影響了同學們的進度。其中最嚴重的就是個人所得稅，平均每個同學至少要做5-6遍才能通過，在審核不通過的申報中，未顯示任何錯誤。其次還有土地使用稅、房產(chǎn)稅等，在軟件操作的設計方面精度太高，操作的先后順序都有要求，導致很多同學多次重置申報。
（4）在發(fā)票認證模塊，有些同學在手工輸入認證的時候第一次出現(xiàn)了錯誤，顯示認證不符，后面再重新認證就很難顯示認證相符。影響了最終的成績。
由于時間安排在第七學期，有些同學要考研，實訓期間正是復習沖刺階段，因此，在實訓的過程中很難統(tǒng)一進度，所以就是讓同學們自由安排實訓的進度。考研的同學等到考完以后再做。
由于培養(yǎng)計劃的修訂，在2016年春季學期，2014級財務管理專業(yè)的稅法課程已經(jīng)上了，因此，配套的稅收模擬實訓也開設了。在總結(jié)上次的虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件經(jīng)驗教訓的基礎上，這次的實訓相對順利了很多。但是，在使用過程中還是出現(xiàn)了一些問題：
（1）由于答案設置精度的問題，還是有很多同學重置申報了很多遍。其中，最嚴重的是在個人所得稅申報中。其他稅費申報同樣存在這樣的問題。
（2）在增值稅申報中，由于對操作的先后順序的有要求（這個先后順序在實務中意x不大），導致很多同學出現(xiàn)了錯誤，無法進入下個月。
（3）在房產(chǎn)稅的申報中，房產(chǎn)基礎信息的錄入出現(xiàn)了很多問題，導致很多同學多次重置申報。
3總結(jié)
在對兩次虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件的操作進行總結(jié)的基礎上，對軟件開發(fā)商網(wǎng)中網(wǎng)公司有如下建議：
（1）對答案的精度要求適當降低。在實訓中，學生的分數(shù)必須在90分以上才算通過，這其中還包括了對一些在實務中無關緊要的操作步驟的要求，這樣浪費了學生的時間，而且容易禁錮學生的思維，覺得必須和標準答案一致，必須按照這個模板去做，事實上，在實務中，操作的靈活性是很強的。
（2）“營改增”已經(jīng)基本結(jié)束，對案例的更新工作需要加快。首先是對現(xiàn)有案例要進行修訂，將涉及營業(yè)稅的部分修改過了，另外需要增加新的案例進來，建議增加涉及報稅的地點，方便老師選擇。目前，案例只涉及北京、廣州、上海、廈門等大城市，希望能增添地點，至少每個省能有一個城市。
將手工模擬實訓與虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓相比較，各有特點。
（1）手工模擬實訓更有利于學生了解數(shù)據(jù)的來龍去脈。由于采用紙質(zhì)的形式，學生在填制納稅申報表之前需要先計算應納稅額，這個計算的過程更直觀，更有利于學生對稅法基礎知識的鞏固。而采用虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，用于相關數(shù)據(jù)都是以電子的版的形式給出，首選，不是很直觀，而且有些數(shù)據(jù)不需要計算，是直接給出來，因此，不利于學生基礎知識的鞏固。
（2）虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓與實際的報稅方式更接近，更具有實踐操作意義。隨著互聯(lián)網(wǎng)+稅務的進一步發(fā)展，以后的報稅方式基本上都是網(wǎng)上報稅，因此，虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓對于提高學生的實踐操作能力更具有價值。
在對以上兩種方式進行比較之后，對兩種方式的優(yōu)勢各自加以利用。對于手工方式，可以放在平時的教學活動中，每上完一個稅種，就可以讓同學們填制紙質(zhì)版的納稅申報表，一方面可以鞏固稅法基礎知識，另一方面，可以加深對表格中數(shù)據(jù)的來龍去脈的理解。對于虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓可以作為稅法課程上完之后的綜合實訓，提高學生的綜合納稅申報能力以及網(wǎng)上申報納稅的操作能力。
摘要：由于我國稅制處于不斷的調(diào)整過程中，稅法就會頻繁地進行完善與變動。相應地，稅法課程也必然呈現(xiàn)出不斷變化的特點。針對稅法課程教學中存在的問題，本文試圖找出一些改善與改革的路徑。
關鍵詞 ：稅收；稅法；教學改革
一、《稅法》課程教學的重要作用
（一）從稅收、稅法的重要性看《稅法》課程的重要性中國實行改革開放以來，稅收已逐漸成為國家參與國民經(jīng)濟再分配，取得政府財政收入的主要方式，企業(yè)和公民有依法納稅的義務，政府要依法課稅，保障納稅人的合法權益。隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，稅收收入大幅度增加，為國民經(jīng)濟建設、促進社會各項事業(yè)發(fā)展、提高居民福利水平提供了資金保證。同時，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對社會生產(chǎn)各環(huán)節(jié)也產(chǎn)生著深遠的影響。
稅收對國家經(jīng)濟與社會的發(fā)展有著重要影響，而稅收的實現(xiàn)，需要稅法作保障。經(jīng)濟管理類專業(yè)人才要順應市場經(jīng)濟運行規(guī)律，適應依法治稅的形勢發(fā)展，掌握稅法知識和技能就成為其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。通過稅法課程的學習，能夠掌握稅法的法律知識，了解企業(yè)繳納稅收情況，確保企業(yè)遵守稅法的每一項條款，做到涉稅零風險。
（二）從財經(jīng)類專業(yè)課程體系中看《稅法》的重要性財經(jīng)類專業(yè)，特別是其中的會計、財務管理、審計等專業(yè)，已經(jīng)將稅法課程設置為專業(yè)基礎課程和專業(yè)核心課程。因為各個經(jīng)濟實體部門越來越重視稅務工作，稅務工作已經(jīng)成為財務工作中不可缺少的組成部分，甚至許多企業(yè)已經(jīng)將稅務業(yè)務從會計部門單列出來，單獨設立稅務部門，與此相適應，稅法課程必然在專業(yè)課程體系中居于越來越重要的位置。
從專業(yè)知識結(jié)構(gòu)看，稅法的知識結(jié)構(gòu)具有綜合性。
該課程教學要在學生通過基礎會計課程學習之后，掌握一定的企業(yè)經(jīng)營知識的基礎上開設，稅法是學習中級財務會計課程的重要基礎。
二、目前《稅法》課程教學中存在的主要問題
（一）稅法內(nèi)容多、變動頻繁，課時安排少
1993 年，我國進行了大規(guī)模稅制改革，至今，已初步形成了適合我國國情的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)，包括稅收權限法、稅收實體法和稅收程序法的完整的稅法體系。但許多高職院校稅法課程教學的學時安排無法滿足教學的需要。因此，容易造成任課教師根據(jù)個人喜好，或者選擇部分稅種進行認真的講授，其它的稅種被忽略。或者各稅種泛泛講解，使得學生無法深入、全面理解和掌握稅法知識。針對稅制運行中出現(xiàn)的各種問題，國家稅務總局及相關部門不斷地進行調(diào)整。各稅種的補充文件、通知等等行政法規(guī)不斷頒布，變動很頻繁，一方面要求教師及時了解和更新知識，否則往往將舊的法規(guī)傳遞給學生，進而造成知識更新的遲緩。另一方面，學生對于不斷變化的法規(guī)，感到無所適從，應接不暇，甚至造成學生放棄最初學習稅法知識的強烈愿望，變得知難而退，慢慢喪失學習的興趣。稅法課程教學內(nèi)容多，學習難度大，課時安排少，很難全面完成教學任務。
（二）教材建設滯后、教學手段落后
由于稅法具有明顯的時效性，因此教材更新的滯后性就成為必然。這就造成教材編撰容易走向兩個極端，一個極端是教材內(nèi)容偏向闡述稅法基本內(nèi)容，范例分析缺乏，這種教材內(nèi)容無需經(jīng)常更新。另外一個極端是教材內(nèi)容偏向法條羅列，例題比例過少，這種教材只是每年修訂一次。對學生來說，前一種教材內(nèi)容枯燥，理論晦澀，而且相關案例的缺乏使其不具備實踐指導性。后一種教材，表面上看來，更新比較頻繁，但不定期的稅法調(diào)整、相關文件或通知的出臺，同樣使得教材更新相對滯后，而且，羅列法條的方式，是無法激起學生的學習興趣的。
教學手段方面，大部分高校顯然已配備了現(xiàn)代化的教學設備，但事實上，大部分學校并不能完全保證滿足每一門課程對現(xiàn)代化教學設備的需求，因此在教學資源分配時，往往給稅法課程安排的是最原始的“粉筆+ 黑板”的普通課室作為主要教學場所，從而影響教學效果。
（三）師資隊伍參差不齊、教學方法單一
稅法是一門綜合性很強的學科，而各高職院校中，很少有專門從事稅法教學和研究的人員。大部分從教人員，是法律專業(yè)或者財經(jīng)類專業(yè)人才，極少是既懂得法律又懂得財稅的復合型人才。并且，在高職院校本課程教學隊伍中，存在許多畢業(yè)后直接從事教學工作，缺乏實際操作經(jīng)驗的從教人員。在情景教學或案例教學過程中，這些弱點暴露無遺。
從教學方法上看，大部分教師采用傳統(tǒng)“填鴨式”教學方法，以講授為主，較少與學生互動。稅法課程理論性與實踐性強、內(nèi)容多，但高職院校稅法課程課時安排少，為了完成教學任務，教師多采取滿堂灌的方式，將教材內(nèi)容全部講授完畢，無暇考慮學生的接受情況與能力。學生則被動地、囫圇吞棗式地接受，根本無法消化吸收。由于教師追求稅法知識的全面性，而使學生知識掌握越來越模糊，教學出現(xiàn)事與愿違，事倍功半的不良后果。
三、《稅法》課程教學改革的思路
（一）權威教材與補充資料相結(jié)合，解決教材編寫滯后問題
比如選擇中國注冊會計師協(xié)會編寫的，注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，這樣一本權威機構(gòu)編撰的教材，能較好地兼顧本課程教學的現(xiàn)實指導意義及時效性等的要求。同時，要及時關注國家稅務局關于對稅法修改的新動向，在教學的過程中，及時準確地補充，確保教學內(nèi)容的準確性、唯一性和時效性。
（二）教學內(nèi)容準確選擇與教學順序合理安排相結(jié)合，解決知識銜接的問題
教學內(nèi)容上，就內(nèi)容極其豐富而龐大的稅法課程而言，教學內(nèi)容的選擇，應當重點突出基本原理和基本政策規(guī)定的講授。教學的順序上，稅法是在基礎會計基礎上學習的，考慮本課程與基礎會計的關聯(lián)性，本課程可以首先安排學習流轉(zhuǎn)類稅，接下來安排學習城建稅、教育費附加等，再安排資源類稅的學習，然后是學習財產(chǎn)類稅，最后是所得類稅的學習。這樣的順序安排，符合基礎會計按資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤的順序講解六要素。如此，學生在學習的過程中，既了解和學習了我國現(xiàn)行稅制的分類，又能與基礎會計課程聯(lián)系起來，有利于加深對知識的理解和掌握。
（三）多種教學方法相結(jié)合，解決學生接受難的問題
完善本課程的教學方法，需要在繼承傳統(tǒng)講授法的基礎上，適應工學結(jié)合的改革需要，多種教學方式相結(jié)合。可以采用啟發(fā)式教學、互動式教學、案例教學、校內(nèi)模擬實訓教學等方法。
要提高學生在課堂上的學習效果，必須培養(yǎng)學生對課堂內(nèi)容的興趣，調(diào)動學生學習的主動性。這就要求教師在課堂上開展互動式學習。
在本課程中，應用案例教學法，設計完善的教學案例，或者選擇恰當?shù)陌咐梢允菇虒W收到事半功倍的效果。又比如，采用校內(nèi)模擬實訓教學法。本課程的實踐性要求學生在學習過程中，能夠具體操作企業(yè)納稅實務，不僅能加強理論知識的掌握，還能鍛煉其實際工作能力。但事實上這種要求不可能在本課程標準課時的設置內(nèi)完成。因此，可以創(chuàng)辦稅務實訓室，提供相應的軟件、設備和與實際工作相同的各種耗材，通過校園模擬實訓教學，讓學生在學習的過程中，轉(zhuǎn)變?yōu)槠笫聵I(yè)單位的會計員、辦稅員，讓學生完成與實際工作崗位相同的工作任務。在模擬過程中，邊學邊練，實現(xiàn)工學結(jié)合。廣州工商學院財金系會計專業(yè)在這方面作了一定的探索和實踐，取得了較好的效果。
教學手段方面，要學會充分應用現(xiàn)在多媒體技術來開展教學。制作生動形象、內(nèi)容豐富的PPT課件和教案；通過網(wǎng)絡平臺，加快建設和完善稅法教學資源，將課程的教案、課件、實訓資料、教學案例、習題題庫等電子資料上傳至網(wǎng)絡；開設學習交流平臺，將學習從課堂延伸到課后。先進的教學手段，有利于引導學生進行自主學習，激發(fā)學生學習熱情，培養(yǎng)學生的學習興趣。
（四）多種渠道相結(jié)合，解決《稅法》課程教師的能力素質(zhì)問題
1.進修深造。從事本課程教學的教師，在不影響工作的前提下，積極利用業(yè)余時間參加適合自己的專業(yè)培訓，以提高自己的能力素質(zhì)。
2.掛職實踐。從事本課程教學的教師，可利用周末或寒暑假的時間，到企業(yè)頂崗鍛煉，提高自己的實際工作水平和業(yè)務能力，從根本上保障本課程教學的質(zhì)量。
3.專業(yè)考試。從事本課程教學的教師，通過積極參加各種專業(yè)考試，如報考注冊會計師、注冊稅務師，積極到稅務師或會計師事務所掛職鍛煉，不斷提高學術水平和業(yè)務能力，從根本上提升稅法課程教學質(zhì)量。
4.打造一支學習研究型的稅法教師隊伍，不斷提高該課程教師的信息收集吸納能力。由于我國稅制處于不斷的改革變化之中，稅法教師需要不斷關注、學習和研究稅收政策、稅收法規(guī)的變化和新稅法的內(nèi)容，隨時注意收集時事稅收政策信息、不斷更新充實完善知識體系，及時更新教學內(nèi)容，保證教學質(zhì)量。
5.聘請行業(yè)專家做兼職教師。教師要能指導學生完成稅法課程中的理論和實訓項目，則其本身應該具有扎實的稅法理論知識和稅務實踐經(jīng)驗。高校可通過聘請行業(yè)專家作為兼職教師，定期面對本課程授課教師開展培訓講座，幫助教師提高能力素質(zhì)。
總之，稅法教師在教學實踐過程中，要勤于思考，及時總結(jié)。學校要為授課老師提供理論知識學習、培訓及實踐鍛煉的條件，才能有利于本課程教學師資力量的成長與發(fā)展，有利于教育教學。
參考文獻：
[1]尹宗成.《稅法》課程教學改革探討[J].管理觀察,2010（9）.
[2]林琳.關于《稅法》教學改革的幾點思考[J].福建商業(yè)高等專科學校學報,2010（6）.
