時間：2023-03-07 15:19:18
序論：在您撰寫增權理論論文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
一、要提高全員的工作責任心。企業員工和各部門，對于企業明確賦予的“責無旁貸”的工作職責，必須不折不扣地去執行。此外，對于一些邊緣性的工作，要主動配合、主動支持、主動承擔責任，不能互相推諉。
二、要有明確的執行方向。用兵打仗必先有目標。執行方向不能含糊不清、不能錯誤。在執行前，要弄明白執行什么、為什么執行以及用什么來保障、監督執行的一系列問題。
三、要有執行技巧。要明確責任，做到獎罰分明。讓合適的人去做合適的事，避免組織機構復雜化帶來的內耗，注重執行質量和效率。同時執行需要策略，不是簡單的死搬硬套。要善于找到問題的解決方案，必須充分思考如何完美執行、創新執行。要加強溝通。只有溝通，才能群策群力，只有溝通，才能使戰略人人皆知、落實到人。
四、要注意信息反饋。在執行過程中，要隨時監督、隨時糾偏，使執行做到事半功倍。從執行層面上來說，要及時反饋執行結果和提供建議。只有執行沒有反饋，執行也是不能全面的、務實的，執行的效果如何，執行的困難在哪里，下一步如何調整，都需要在執行的過程明確和完善。
五、要調動團隊執行的激情。要提高企業的執行力，不是單靠某一英雄的個人行為，要求整個團隊的配合。要提高整個團隊的有效運做。不僅要提高企業從上到下的每一個人的執行力，而且要提高每一個單位、每一個部門的整體執行力。要將個體思維轉化為組織思維，將個人能力轉化為組織能力，將個人的理性與激情轉化為組織的理性與激情，將個體的創新轉化為組織的創新，把執行力的價值體現在整個組織的每個鏈條中。只有這樣，才會形成企業的系統執行力，執行才能體現效率，體現出競爭力。
為了加大農民工輸出力度，增加農民收入，推進社會主義新農村建設步伐，近年來，__地區的勞務輸出工作有了突飛猛進的發展，外出務工人員的數量和勞務經濟收入逐年遞增，勞務收入己成為__農民收入的主要來源，成為全區農民脫貧致富的一項支柱產業，也成為全區轉移農民、富裕農民、減少農民和解決三農問題的一條重要渠道，其中，以拉面經濟為主的特色勞務彰顯出了強勁的經濟效益和社會效益。
現狀
退耕還林政策的實施和各級黨委、政府對增加農民收入采取的一系列措施，使我區的勞務輸出由最初的農民自發、零散組織到現在的規模輸出；由勞動部門單一組織，單一渠道到現在的全區各部門、多渠道共同參與的組織化、規?；妮敵觯粚崿F了季節零工型向長年穩定型、由體力勞作型向職能技能型、單純的農村富余勞動力向城鄉勞動力共同輸出；從省內到省外、盲目自發型向有組織有序的轉變。使廣大的務工人員走出了山門，跳出了農門、跨進了城門。勞務輸出的數量和效益逐年提高，取得了較好的經濟和社會效益。
拉面經濟已成為__[！]穆斯林民族創業增收的主要產業，占據了勞務經濟的主導地位。數量現己達到13000余家，并以年均30%的速度在梯增。分布從目前的京、津、魯地區，洙江三角州，長江三角州逐步向西南方向和境外推進。__獨特的拉面風味，以快捷、實惠、衛生和熱情服務的特點，已被全國各地的市民和外賓所接受。
困難和問題
根據調查顯示，隨著數量的增加和分布的廣闊，也顯現出它自身的不足和缺陷，面臨著嚴峻的生存發展挑戰，必須引起重視和亟待解決。
子女上學難。近年來，通過各級政府及有關部門的協調努力，外出務工人員的子女上學難、學費貴的問題得到了一定的改善。但各地上學的門檻和收費標準的不一致性，部分省、市外出務工人員子女還是納入不了當地九年制義務教育范疇，享受不到與該地區城市居民子女同等待遇，進入公辦中小學的學生數量少，且借讀費高，大部分花高價上私立學校，甚至有輟學務工經商的現象。
辦理證照難。由于大部分拉面館經營時間短，營業面積小，達不到當地環保、城管和衛生部門的設施標準要求，致使一部分拉面館無法辦理證照。部分經營者缺乏長期經營意識，心存疑慮，考慮辦證后收稅或增加稅額等因素，不愿辦證。這種無照無證經營的短期行為，不利于拉面經濟的長期穩定發展和壯大。
經營規模小。由于受資金等條件的制約，大部分拉面館地理位置偏僻，經營規模小，品種單一，衛生條件差，服務意識和競爭意識不強，就餐者大多為學生和外出流動人員，影響規模效益。
文化程度低。根據調查，外出務工人員總體上文化成度低，管理理念滯后，經營水平低下。個別人法制觀念淡薄，對當地的政策規定理解不深不透，協調配合不力。有的產生抵觸情緒，導致矛盾激化，影響了整個拉面經濟的聲譽。
駐外辦工作難。駐外辦工作機構規格低，與當地政府部門難以溝通和對接；人員少、無經費、缺乏必要的辦公場地和設施設備，工作職責不清，難以及時、全面、有效地提供駐地企業的用工信息，導致外出人員的總量上不去，影響外出人員的數量規模和增收效益；缺乏有效的獎懲和激勵機制，影響工作的積極性。
樹立品牌難。從調查看，__地區在外地開的拉面館店名混雜，大部分借用的是正宗蘭州牛肉面，西北牛肉面或新疆風味餐館等牌子，真正以青海牛肉拉面或化隆牛肉拉面經營的極少，樹立品牌尚需時日。
建議對策
加強駐外辦建設，強化服務管理意識。各級政府和相關部門進一步樹立服務意識(來源：文秘站 ），健全工作機制，積極做好輸出地與輸入地政府及相關部門的對接工作，及時為外出人員做好培訓、輸出、維權一條龍服務工作；各縣政府加強對駐外辦事機構的領導，發揮他們信息員、宣傳員、服務員、管理員的作用，對于推動整體勞務輸出工作具有十分重要的作用。根據不同情況，各縣政府應從人力、物力、財力上給予支持，解決必需的辦公場地、交通工具和通訊費用，并給予適當的生活補貼；整合省、地、縣辦事處，形成綜合性的協調服務機構，實現資源共享，為外出務工人員安心經營和長期穩定務工創造和諧的工作和生活環境；提升辦事處的規格，便于與當地政府及相關部門對接，不斷擴大業務范圍，擴大辦事處的輻射效能，切實解決廣大外出務工人員在辦證、子女入托、入學、培訓、維權保障等 方面的困難和問題。
加大資金扶持力度，提升規模檔次。__地區現有在外開的拉面館的規模和檔次跟不上當地經濟發展和現代化城市建設的要求，發展和生存的空間越來越小。各級政府本著因地制宜、因勢利導的原則，加大資金投入力度，促使他們在比較繁華的位置開設上檔次、上規模、多品種、系列化、環保、衛生符合要求的餐店。扶持拉面經濟向集約化，規?；姆较虬l展，從而達到以大帶小、以少帶多、以強帶弱、做大做強的目的。
加強學習培訓，提高職業技能。首先是加大技能培訓，針對__地區農民工文化程度低，素質差和技能單一的實際，突出培訓的針對性、有效牲和實用性，做到按需所培，提高培訓層次，延長培訓周期，擴大培訓范圍，注重培訓質量，強化素質技能，改變低技能，低待遇的現狀。其次，加強法制教育。教育群眾遵紀守法，依法辦事，自覺接受當地政府和相關部門的管理，守法經營，勤勞致富，同時提高用法律武器維護自>！
關鍵詞:外匯儲備沖銷政策儲備管理策略
文章分類號:F831
文獻標識碼:A
文章編號:1006-1770(2006)11-027-04
一、引言:外匯儲備激增現實及解釋
全球外匯儲備由1995年1月的1.2萬億美元增長到2005年9月的4萬億美元,表現出了史無前例的特征:規模急劇增加、國家集中度提高、地區分布特征明顯等。尤其是自2002年以來,短短4年間全球外匯儲備增長了91%(約2萬億美元),其增速是1999-2001年增速的3倍多。2005年前5大外匯儲備國或地區占全球儲備存量的68%,排前兩位的中國和日本占2002-2005年全球儲備增加額的50%,全球儲備存量的40%。排名前101的儲備國或地區中有8個來自亞洲,亞洲貨幣當局(包括日本)儲備增加額占全球儲備增加的絕大部分。另外,由于油價的上漲,石油輸出國組織獲得了大量經常項目盈余,成為資本凈輸出國之一(見表1)。
全球外匯儲備急劇增加引起了理論界和政策界的廣泛關注和討論。其中討論熱點之一就是外匯儲備激增背后的動因及適度外匯儲備規模的度量。外匯儲備激增背后的動因主要有四個方面:一是受金融危機的經驗教訓影響,新興市場經濟國家出于自我保險的需要;二是受目前的市場環境影響,新興國家為了維持出口部門國際競爭力、避免本幣升值而采取外匯干預的結果,三是新興市場經濟國家國內金融體系的特征決定的,包括欠發達的金融體系無法將國內居民的儲蓄轉化為有效的投資、國內儲蓄投資的缺口等;其中一和三側重講發展中國家儲備的增加與金融全球化有一定關系。四是新興市場經濟國家近年來石油價格居高不下,使一些石油輸出國獲得了大量的石油美元儲備。如果從一國國際收支表組成結構來看(見表2),2000-2005年亞洲新興市場經濟國家儲備的增加主要是因為經常項目盈余和凈資本流入盈余的“雙順差”所致,而俄羅斯和中東產油國雖然為資本凈輸出國,但是由油價上漲所帶來的巨額貿易順差仍然使這些國家獲得了較多的石油美元儲備。
外匯儲備的增加雖然代表一國的財富規模和抵御風險能力的增強,但也帶來一定的成本和風險,所以二者利益的權衡就存在一個外匯儲備的適度規模問題。衡量一國適度外匯儲備規模應結合該國經濟結構特征,還要考慮政治、外交因素和動態調整需要。國外衡量外匯儲備水平常用的三個指標是,外匯儲備/每月進口額(國際經驗是一國外匯儲備應足以維持3個月的進口需要,被稱為拇指規則)、外匯儲備/1年內到期的外債總額(代表一國對外短期償債能力,合適的指標值為1,被稱為Guidotti-Greenspan-IMF規則)及外匯儲備/GDP指標(該指標的橫向比較可比性較差)。按照單一的指標衡量或者加權的指標衡量均顯示全球外匯儲備(主要是指新興市場經濟國家)過量。國內也有不少文獻討論我國外匯儲備的最優規模,如武劍(1998)認為外匯儲備合理規模的界定模型應為:FR=DF=DF1+DF2+DF3+DF4=a1.Imp+a2Deb+a3.FDI+A,其中Imp表示一國全年貿易進口額,Deb表示一國累計負債余額,FDI表示一國FDI累計凈流入,A表示國家干預外匯市場的用匯需求,夏斌(2006)在武劍模型的基礎上估計我國外匯儲備最優規模約為7000億美元,結論顯示我國外匯儲備過量;劉海虹、袁鷹(2005)的研究也顯示我國外匯儲備過量。當然以上定量估計我國最優儲備規模使用的都是可以量化的經濟指標,且沒有考慮到我國的經濟結構特征,如國際資本流動形式組成(包括外國直接投資、外國股權投資、外國債權投資、銀行貸款等)與外匯儲備的關系,也沒有考慮我國的政治、外交因素和動態調整的需要。精確的最優儲備規模難以確定,但根據我國經濟發展實際狀況和國際經驗、外匯儲備的歷史趨勢可以看出我國外匯儲備確實過多。
二、外匯儲備增加對國內經濟影響分析
外匯儲備激增和外匯儲備的過量會給國內宏觀經濟帶來一系列的風險和成本,給外匯儲備管理和國內貨幣政策帶來挑戰?？紤]外匯儲備對國內宏觀經濟的影響,需要理清外匯儲備增加的機制,可以分為兩類,一類是實行外匯管制的結果,如我國的強制結算制度,在允許范圍外的外匯必須強制出售給央行,如果企業或個人的售匯大干用匯就會造成外匯儲備的增加;另一類是央行按照匯率目標在外匯市場進行干預的結果,經常項目的盈余、國際長短期資本的凈流入(包括FDI、股權資本、債權資本和銀行貸款等,尤其是短期國際資本的流入)會相應造成匯率升值的壓力,為了避免匯率的升值、維持國內產品的國際競爭力,央行就需要在外匯市場進行干預。
這兩種機制導致的儲備增加對國內宏觀經濟的影響取決于央行國內外資產負債或權益是怎樣進行調整的。從央行的資產負債表來看,央行的資產由凈國內資產和凈國外資產(構成外匯儲備的內容)組成,負債由國內貨幣、銀行儲備、央行自己發行的債券(或票據)等組成,權益由政府注入到央行的資本加上央行自身的收益或損失組成。如果外匯儲備的增加,相應的是股權資本的增加(假設股權資本的來源不是來自于政府存款的減少),就不會引起國內貨幣的擴張;如果儲備增加引起國內負債的增加(央行的這種干預手段被稱為非沖銷干預),將會引起國內短期利率的下降,銀行信貸的擴張,國內通脹壓力將會上升。如果儲備增加引起的是國內資產的減少,央行的這種干預手段被稱為沖銷干預。過去的經驗表明,一國央行有能力沖銷外匯儲備增加對國內基礎貨幣的影響。最近幾年,在新興國家,央行的這種沖銷干預手段用的越來越多?？紤]到一些新興國家金融系統的不夠發達等情況,在央行實行沖銷政策(部分沖銷)的過程中也會帶來一些風險和成本,包括:通脹壓力、過度投資、資產泡沫、貨幣政策管理的復雜性、貨幣當局資產負債表上潛在的資本損失、沖銷成本、債券市場的分割、國內銀行借貸的資源配置失效等。
從實踐結果來看,從2000年1月到2006年5月,印度、韓國、馬來西亞、新加坡和臺灣央行凈國內信貸和央行非貨幣性債務的變動抵消了外匯儲備變動的85%,俄羅斯該比例是60%,而我國該比例為70%。這說明在國內低通脹環境下,外匯儲備增加的同時,新興國家央行有意放松國內貨幣政策,采取部分沖銷的干預政策。具體各國沖銷政策實施及效果(見表3)。
關鍵詞:外匯儲備沖銷政策儲備管理策略
一、引言:外匯儲備激增現實及解釋
全球外匯儲備由1995年1月的1.2萬億美元增長到2005年9月的4萬億美元,表現出了史無前例的特征:規模急劇增加、國家集中度提高、地區分布特征明顯等。尤其是自2002年以來,短短4年間全球外匯儲備增長了91%(約2萬億美元),其增速是1999-2001年增速的3倍多。2005年前5大外匯儲備國或地區占全球儲備存量的68%,排前兩位的中國和日本占2002-2005年全球儲備增加額的50%,全球儲備存量的40%。排名前101的儲備國或地區中有8個來自亞洲,亞洲貨幣當局(包括日本)儲備增加額占全球儲備增加的絕大部分。另外,由于油價的上漲,石油輸出國組織獲得了大量經常項目盈余,成為資本凈輸出國之一(見表1)。
全球外匯儲備急劇增加引起了理論界和政策界的廣泛關注和討論。其中討論熱點之一就是外匯儲備激增背后的動因及適度外匯儲備規模的度量。外匯儲備激增背后的動因主要有四個方面:一是受金融危機的經驗教訓影響,新興市場經濟國家出于自我保險的需要;二是受目前的市場環境影響,新興國家為了維持出口部門國際競爭力、避免本幣升值而采取外匯干預的結果,三是新興市場經濟國家國內金融體系的特征決定的,包括欠發達的金融體系無法將國內居民的儲蓄轉化為有效的投資、國內儲蓄投資的缺口等;其中一和三側重講發展中國家儲備的增加與金融全球化有一定關系。四是新興市場經濟國家近年來石油價格居高不下,使一些石油輸出國獲得了大量的石油美元儲備。如果從一國國際收支表組成結構來看(見表2),2000-2005年亞洲新興市場經濟國家儲備的增加主要是因為經常項目盈余和凈資本流入盈余的“雙順差”所致,而俄羅斯和中東產油國雖然為資本凈輸出國,但是由油價上漲所帶來的巨額貿易順差仍然使這些國家獲得了較多的石油美元儲備。
外匯儲備的增加雖然代表一國的財富規模和抵御風險能力的增強,但也帶來一定的成本和風險,所以二者利益的權衡就存在一個外匯儲備的適度規模問題。衡量一國適度外匯儲備規模應結合該國經濟結構特征,還要考慮政治、外交因素和動態調整需要。國外衡量外匯儲備水平常用的三個指標是,外匯儲備/每月進口額(國際經驗是一國外匯儲備應足以維持3個月的進口需要,被稱為拇指規則)、外匯儲備/1年內到期的外債總額(代表一國對外短期償債能力,合適的指標值為1,被稱為Guidotti-Greenspan-IMF規則)及外匯儲備/GDP指標(該指標的橫向比較可比性較差)。按照單一的指標衡量或者加權的指標衡量均顯示全球外匯儲備(主要是指新興市場經濟國家)過量。國內也有不少文獻討論我國外匯儲備的最優規模,如武劍(1998)認為外匯儲備合理規模的界定模型應為:FR=DF=DF1+DF2+DF3+DF4=a1.Imp+a2Deb+a3.FDI+A,其中Imp表示一國全年貿易進口額,Deb表示一國累計負債余額,FDI表示一國FDI累計凈流入,A表示國家干預外匯市場的用匯需求,夏斌(2006)在武劍模型的基礎上估計我國外匯儲備最優規模約為7000億美元,結論顯示我國外匯儲備過量;劉海虹、袁鷹(2005)的研究也顯示我國外匯儲備過量。當然以上定量估計我國最優儲備規模使用的都是可以量化的經濟指標,且沒有考慮到我國的經濟結構特征,如國際資本流動形式組成(包括外國直接投資、外國股權投資、外國債權投資、銀行貸款等)與外匯儲備的關系,也沒有考慮我國的政治、外交因素和動態調整的需要。精確的最優儲備規模難以確定,但根據我國經濟發展實際狀況和國際經驗、外匯儲備的歷史趨勢可以看出我國外匯儲備確實過多。轉二、外匯儲備增加對國內經濟影響分析
外匯儲備激增和外匯儲備的過量會給國內宏觀經濟帶來一系列的風險和成本,給外匯儲備管理和國內貨幣政策帶來挑戰?？紤]外匯儲備對國內宏觀經濟的影響,需要理清外匯儲備增加的機制,可以分為兩類,一類是實行外匯管制的結果,如我國的強制結算制度,在允許范圍外的外匯必須強制出售給央行,如果企業或個人的售匯大干用匯就會造成外匯儲備的增加;另一類是央行按照匯率目標在外匯市場進行干預的結果,經常項目的盈余、國際長短期資本的凈流入(包括FDI、股權資本、債權資本和銀行貸款等,尤其是短期國際資本的流入)會相應造成匯率升值的壓力,為了避免匯率的升值、維持國內產品的國際競爭力,央行就需要在外匯市場進行干預。
這兩種機制導致的儲備增加對國內宏觀經濟的影響取決于央行國內外資產負債或權益是怎樣進行調整的。從央行的資產負債表來看,央行的資產由凈國內資產和凈國外資產(構成外匯儲備的內容)組成,負債由國內貨幣、銀行儲備、央行自己發行的債券(或票據)等組成,權益由政府注入到央行的資本加上央行自身的收益或損失組成。如果外匯儲備的增加,相應的是股權資本的增加(假設股權資本的來源不是來自于政府存款的減少),就不會引起國內貨幣的擴張;如果儲備增加引起國內負債的增加(央行的這種干預手段被稱為非沖銷干預),將會引起國內短期利率的下降,銀行信貸的擴張,國內通脹壓力將會上升。如果儲備增加引起的是國內資產的減少,央行的這種干預手段被稱為沖銷干預。過去的經驗表明,一國央行有能力沖銷外匯儲備增加對國內基礎貨幣的影響。最近幾年,在新興國家,央行的這種沖銷干預手段用的越來越多。考慮到一些新興國家金融系統的不夠發達等情況,在央行實行沖銷政策(部分沖銷)的過程中也會帶來一些風險和成本,包括:通脹壓力、過度投資、資產泡沫、貨幣政策管理的復雜性、貨幣當局資產負債表上潛在的資本損失、沖銷成本、債券市場的分割、國內銀行借貸的資源配置失效等。
從實踐結果來看,從2000年1月到2006年5月,印度、韓國、馬來西亞、新加坡和臺灣央行凈國內信貸和央行非貨幣性債務的變動抵消了外匯儲備變動的85%,俄羅斯該比例是60%,而我國該比例為70%。這說明在國內低通脹環境下,外匯儲備增加的同時,新興國家央行有意放松國內貨幣政策,采取部分沖銷的干預政策。具體各國沖銷政策實施及效果(見表3)。
我國民營企業健康發展的一般歷程，主要應經歷這樣的三個階段及各階段的特征應是：企業的初期發展階段，是以制造為企業發展點，以產品為中心，通過生產產品來維持企業生計。這時，企業的利潤比較低，可以說是掙點辛苦錢。在改革開放初期，由于我國市場經濟很不發達，市場產品很少，那時，只要有產品就可以銷售出去。在改革初期，很多民營企業家依靠“低成本戰略”掙到了第一桶金?，F在，市場經濟競爭激烈，受到價格下降和人工、原材料上漲的雙重壓力，利潤空間進一步壓縮?！暗统杀緫鹇浴币呀浐茈y在競爭中取得優勢了。第二階段為品牌運作階段。經過一定時間的積累，企業發展沉淀了一定的文化，這時可以進入品牌運作，以期獲取更高的附加值。這時，企業獲取更為豐厚的利潤，加速企業的發展步伐。第三階段是資本運作階段。資本運作是企業發展的新制高點，如果把企業比成一輛車，那么制造階段是在山間小路艱難行走，品牌階段是在國道上行駛，而資本運作則是在高速公路上奔跑。目前，國家構建多層次的資本市場，新三板的推出，拓寬了我國中小企業發展的融資渠道。然而，融資不是企業的終極目的，融資只是企業經營過程中的起點。企業經營的目的是企業價值最大化。企業價值最大化實際上是控股股東的價值最大化，在資本運作過程中，價值管理應貫穿于整個資本運作的全過程。在資本市場上，企業價值不再是以凈資產來定價，而是以市盈率來定價了。稅務風險管理是企業價值管理的最重要組成部分，注冊稅務師作為職業化的優勢，應參與到資本盛宴中來，為上市公司或擬上市公司提供高質量的專業服務。
二、股權結構設置稅務價值分析
股權結構設置問題，主要是解決控股股東在資本市場運作中的個人所得稅和支付壓力問題。依據我國企業所得稅法和個人所得稅法規定，居民企業納稅人在分回被投資企業的利潤時，不要重復納稅，但是個人股東在分回被投資企業股利時要征收20%的個人所得稅。在資本運作過程，由于將優質資產注入擬上公司并將不良資產進行剝離，擬上市公司的經營情況一般比較好，上市前會積累較多的利潤。依據規定，這部分未分配利潤在上市后是要和新股東共享的。老股東基于自身價值最大化考慮，在上市前會進行利潤分配或者轉增注冊資本。從實務角度來分析，擬上市公司的現金流不足，分紅的壓力比較大，為了不造成支付壓力又能壯大注冊資本，增強擬上市公司的實力，更是增加企業價值，比較好的方法是未分配利潤轉增注冊資本。如果股權結構設置不當，以自然人持股就要支付個人所得稅，這筆稅款也涉及數百萬元，而以法人持股就可以緩沖。另外，考慮到上市后轉讓的戰略安排，這部分股權應自然人持股，否則會造成復重征稅問題。在資本市場中，融資還沒有融到，卻先付出沉重的稅務成本和支付壓力。這種"出師未捷身先死"的事件，不能不說是資本市場上英烈們的悲壯。股權結構設置應當在資本運作戰略初期安排，這時由于利潤不多，涉及的到稅收成本較低。另外，國家為鼓勵新三板市場，2014年6月27日《財政部國家稅務總局、證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅（2014）48號）規定：個人持有全國中小企業股份轉讓系統（簡稱全國股份轉讓系統）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計人應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計人應納稅所得額。雖然這條規定對自然人持股的個人所得稅和支付壓力會減輕很多，但筆者認為還是要分析持股目的，早做籌劃。
三、資產評估增值的會計稅務價值分析
在企業改制中，資產評估是必不可少的一項工作和程序，一般來說，土地和房產都會被評估增值，那么，這部分增值在會計和稅務上是如何處理呢?資產評估的會計稅務處理一般有兩種方案。第一種是將房地產通過評估增值，列入資本公積轉增股本。案例一：A公司擬在新三飯掛牌，聘請資產評估公司進行評估，房地產原值4000萬，已提折舊950萬，經評估師評估，增值到8000元。這時，房地產評估增值的賬務處理是：借：固定資產8000累計折舊475，遞延所稅負債66.67，貸：固定資產4000，資本公積，評估增值3000，遞延所得稅負債1000，累計折舊950，應交所得稅66.67，資本公積在上市前轉增股本時，也就涉及到自然人持股的個人所得稅問題。《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》國稅發[1997]198號）規定：股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息，紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。表述的公積金"是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。所以，資產評估增值形成的這部分資本公積轉股時如果留到1年后，依據財稅[2014]48號規定個稅是可以節約75%，其應納個人所得稅額為3000×25%×20%=150萬元。所得稅處理上，評估增值部分不得在稅前扣除。第二種方案是將資產評估增值部分不作賬務調整，作為在股改過程中向工商備案的參考依據之一。同時，也就不涉及到稅務事項。筆者比較贊同采用第二種方案，理由如下：
1.依據現有的法律法規規定，資產人賬價值應當按照”歷史成本原則如果評估增值部分調整了賬面價值，那么，該有限公司改制成股份公司時原來的業績不能連續計算，應當從評估增值部分人賬的時間算起，這樣，擬上市公司的上市進程就要推后，延遲了公司分享資本盛宴的時間。
2.企業在資本市場中的定價并非運用凈資產定價而是采用市盈率定價。資產評估增值部分人賬，加大了資產的價值，同時，也加大了資產的折舊費用，在未來的經營中，假設其他條件均等，其凈利潤將減少，有可能影響到企業的價值。
摘要：日益激烈的競爭環境使得證券公司規則化甚至僵化的業務流程顯得復雜、笨拙，信息技術的發展則直接推動證券公司流程變革的步伐。作為ERP理論的核心思想，業務流程優化已成為深入人心的觀念。證券公司的業務流程優化有其特定的步驟與內容，同時加強對業務流程的控制也是證券公司迫切的任務。
一、證券公司具有流程優化的內生性需求
20世紀90年代以來，隨著信息技術的發展和應用，企業外部生存環境（顧客、競爭、變化的3C變化）的不確定性和企業生存的壓力日益加大（邁克爾•波特，2002）。傳統企業中規則化甚至于僵化的業務流程顯得復雜、笨拙、并且易于出錯，同時由于傳統企業中的業務流程往往使工人或管理層囿于規則，過于注重本部門或本人的工作和業績，程序化的辦事，而對整個流程不甚了解，無法意識到企業的真正需要，忽視了過程最后達到的總目標，從而產生大量的重復性工作，導致本位主義和內訌。（張硯，2005）在這樣的背景之下，邁克爾•哈默（2002）提出了業務流程再造地理念，他認為業務流程是有組織的活動，相互聯系，為客戶創造價值。他還強調了該定義的不可更改性。從這一簡潔的定義中我們可以看出其中蘊涵的深刻含義：首先企業的業務流程不是雜亂無章的活動，而是有組織的，是跨部門、跨職能的，從起點到終點包括多個業務活動；其次，企業的業務流程不是彼此孤立的而是相互聯系的，并且能夠形成一個體系；再次，企業的業務流程是要實現企業的目標，能夠為客戶創造價值。在企業中，任何產品或服務都不可能脫離流程而存在，同時，任何流程也不應脫離產品或服務，企業的業務流程構成了企業的價值鏈，它決定了企業的運行效率和效果。走過十多年風雨歷程的中國證券業現狀堪憂，“問題券商”的層出不窮，由券商問題的表象透視出：1•券商虧損已經成為一種全行業的持續性現象；2•“問題”券商已蔓延到全行業，成為帶有行業體征的問題；3•“問題”券商的暴露與重組已成為每隔一段時間就集中爆發的行業性“痼疾”。（張偉，2005）證券業的種種問題不僅僅是經營環境等外部原因造成的，更重要的是我國證券公司體制僵化、流程復雜、內控缺失等內部原因所致。證券公司管理當局應樹立創造性經營理念，加快建立科學完善的創新機制，增強自身創造能力，如服務創新、業務創新等，在持續不斷的創新中發展和壯大自己。（孟焰，2004）對公司資產管理業務、資金管理、會計系統等方面加以嚴格有效的控制。通過不斷發展優秀的業務流程保持企業的競爭優勢，打造證券公司的核心競爭力。
二、證券公司流程優化的路徑分析
（一）流程優化的模式
盡管邁克爾•哈默并沒有系統地總結歸納流程再造的方法步驟問題，但是有學者通過對他著作的研讀，基于對邁克爾•哈默觀念的深入理解，替他總結出了一個四階段模式。第一階段，確定再造隊伍；第二階段，尋求再造機會；本論文由www．51lunwen．com整理提供第三階段，重新設計流程；第四階段，著手實施再造。喬•佩帕德和菲利普•羅蘭（2003）認為，第一階段為營造環境；第二階段為流程的分析、診斷和重新設計；第三階段為組織架構的重新設計；第四階段為試點與轉換階段；第五階段為實現愿景。威廉姆•J•凱丁格等人（1996）在調查33家咨詢公司在企業推行流程再造的實踐經驗以后，歸納出了流程再造的六個階段21項任務。此六階段按先后順序包括：構思設想、項目啟動、分析診斷、流程設計、流程重建、監測評估。在國內，芮明杰、袁安照較早對流程再造的步驟進行了研究，他們認為業務優化應該包含七個階段31個子步驟。包括：設定基本方向、現狀分析、確定再造方案、解決問題計劃、制訂詳細再造工作計劃、實施再造流程方案、繼續改善的行為。在國內，具有代表性的觀點還有潘國友的四階段模式，包括：再造策劃（Plan）、重新設計流程（Reengineering/Rede－sign）、流程規范化（Systematize）、再造實施（Do）。雖然以上的優化再造模式并非完全針對證券公司，但這些模式對于證券公司的流程優化具有很好的指導作用。證券公司可以結合自身的特點，采取不同的模式來規劃實施流程優化。
（二）證券公司流程優化的內容
1•流程優化的一般內容。消除流程中的不增值環節只是流程再造的手段而已，推動生意模式的轉型，以適應客戶不斷變化的需求，已經成為流程再造的主要目標。在此目標下，邁克爾•哈默（2002）進一步提出流程再造似乎讓人感覺到信息技術和流程再造之間并無緊密地聯系，但是信息技術是流程再造的有效工具。Davenport和Short同樣認為，信息技術是流程再造的有效工具和基本條件。信息技術將帶來組織層級的減少，有助于決策過程的強化。（Chamry，2003）因此，信息技術的改進是流程優化的重要保障。對企業信息系統的持續關注是流程優化的重要內容。流程優化與再造還是企業再造工程的核心領域。企業再造是從顧客需求出發，以企業流程為改造對象，對企業流程進行根本的思考和分析，通過對業務流程徹底的重新設計，從而獲得企業績效的改善。企業再造工程由兩種必要的活動組成，一是根據企業正式的活動來確定它的運作方式；二是分析評價每一個流程，包括度量和給出流程的各方面標準流程再造包括企業觀念、企業流程重建和企業組織重建三部分。因此流程再造強調的是顧客至上、以人為本與徹底改造。
2•證券公司的業務流程優化的內容。證券公司的核心部門營業部、技術支持部門以及客戶服務部門的最優化需要通過流程的整合來完成。因為三大部門領域中每個領域的行動對于其他兩個領域都有直接的影響。營業部系統的差錯會很大程度上影響流程的耗時及成本以及增加客戶服務部門的工作量，增加客戶服務的非增值服務量。低效的技術支持流程會導致后臺活動耗時增加從而減少了銷售、客戶服務的時間；交易和頭寸處理差錯會導致客戶對帳單差錯從而增加客戶服務處及營業部的客戶查詢量；客戶服務處理的低效率會導致營業部的客戶查詢量增加從而增加營業部去后臺詢問量（降低了后臺作業的效率）。只有通過上述三個部門領域的同時改造才能獲得巨大的盈利性和客戶服務水平的提高。證券公司業務流程優化主要涉及營業部經營、技術支持以及客戶服務三大功能。
以往的觀念不重視三大功能的協調，將其視為各自獨立的成本中心，每個功能的優化也只是從自身出發，缺乏系統思考。成本的削減與業績的改善只是短期的，不能從根本上削減公司成本，提高公司效益。在營銷視角下，證券公司的業務流程優化是將經營組織的功能性（成本中心）觀念轉變成業務流程觀念，更加關注顧客和業務的需要，強化營銷意識。從分割地看待各個成本中心的業務，轉變成視其為一組業務活動，最后將其整合為一組業務流程。盡管對證券公司流程再造的研究可謂仁者見仁、智者見智，但是作為一種基于信息技術的、為更好滿足顧客需要服務的、系統化的、企業組織工作流程的改進哲學及相關活動的業務流程再造，為證券公司經營管理提出了一個全新的思路。
三、證券公司的業務流程控制
（一）對業務流程進行控制的必要性按照COSO于1992年的《內部控制整體框架》的定義，內部控制是一個過程（Process），包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個組成部分（Components），隨后，其的《企業風險管理框架》將風險評估擴展為目標設定、風險識別、風險評估與風險應對，五要素擴展為八要素，強化了風險意識在內部控制中的重要意義，《企業風險管理框架》確定的內控目標增加了戰略目標（朱榮恩，2003）。現代企業所面臨的外部環境已經發生了改變，提出了對企業流程進行柔性化的要求（張硯，2005），這時企業進行強制性控制會影響企業對外部環境的反應速度和員工的積極性，降低員工的學習能力，因而，在既要保證企業的反應速度，又要實現決策有效性的要求下，企業進行內部控制對流程的作用只能是引導性的，就是通過各種政策和程序提高流程執行員工的自我控制程度，引導其行為符合企業價值去向，防止其發生違反企業利益的行為。
如有發生，能夠及時發現并制止。在這樣的背景下，企業可以實現內部控制功能的飛躍，從“防治”型的內部控制走向“免疫型”的內部控制，促進基層員工融入自主化的行為優化過程。我們可以把內部控制視為“管理系統內部的控制子系統”，這一系統主要解決組織優化、職權制衡、流程規范、信息通暢、檢查監督等方面的有機整合問題。傳統的內部控制包括崗位分設互相制約，業務活動的有效性，會計信息的可靠性及資產運作的安全性等內容，自然包含其中而得到解決。（方紅星，2002）企業的發展是依賴于對流程長期持續有效的控制和管理，對于不增值流程的適時改進，不能容忍流程的不完善積少成多，生成痼疾，達到需要再造的時候再推倒重來。
（二）流程優化與內部控制目標的統一性在前文，我們論述了流程優化的最終目標，即實現組織價值增值（邁克爾•哈默，2002）或者說組織價值的最大化（邁克爾•波特，2002）。由于企業組織是許多主體契約的聯結（JensonandMechling，1976），因而組織的目標實際上是一組目標所構成的目標體系，可以概括為“利益相關主體的利益最大化”（楊瑞龍，1999），它是一個典型的多目標最優化模型（方紅星，2002）。另外，組織的目標本身也是動態的，隨著環境的變化和組織自身的演進，其目標也會不斷演變。針對目前主流的看法而言，企業組織的基本目標向量可以解釋為組織價值（或經營成果）的最大化、財務報告與會計披露的真實性和公允性、財產和債務的安全性、持續經營和長期實現價值增值的能力等。對于一個組織而言，追求其目標、實現其使命的過程便是提高組織效率的過程。而提高組織效率和實現組織增值實際上具有同樣的涵義（IIA，1999）。從內部控制的三項目標看（COSO，1992），顯然它是提高組織效率的重要手段之一，是組織效率的重要內生變量，而且，它主要屬于管理當局———實際對組織的財產及其經營行使控制權的利益關系主體———的職權范圍之內。（方紅星，2002）事實上，對組織的業務流程進行優化和對組織實施內部控制，以及二者自身的產生，演進和彼此之間的互動，耦合，都是追求組織效率的必然結果。
（三）業務流程控制發展的新趨勢①在信息社會中，業務流程的發展必然導致自我控制成為新的業務流程特征，面對這一條件，傳統企業強制性的內部控制已經不能適應，因此需要對企業內部控制理論進行新的發展。現代企業而對企業外部環境的不確定性，要獲得競爭優勢，就需要滿足快速反應、快速決策和快速行動的要求。業務流程的自我控制是指完成某項任務時相關業務流程的建立和變化不再完全依賴于上級的直接指示，而由執行員工自行決定，它是企業實現快速有效反應所必須具備的條件之一也是未來發展的大勢所趨。業務流程的自我控制的根本目的就是為了實現企業的快速反應，業務流程的自我控制一方面使得流程的組織者和執行者獲得相關的決策權力，從而避免企業內部信息的層級性傳遞，節約反應時間；另一方面，由于外部環境變化速度的加快，處在企業第一線的流程執行員工相對于管理層擁有更多的對于外部環境的信息和專業的知識技術，這就使得企業決策和執行的有效性在更大程度上取決于流程執行員工的知識水平、積極性和創造力，業務流程的自我控制使得企業能夠在快速反應的基礎上實現有效反應。
中圖分類號：G710 文獻標識碼：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdkz.2017.03.002
Analysis and Research on Information Management of
Scientific Research Achievements in Higher Vocational Colleges
HUANG Yuan
（Changjiang Institute of Technology， Wuhan， Hubei 430070）
Abstract According to the characteristics of scientific research in higher vocational colleges， in order to better carry out scientific research management in higher vocational colleges， put forward a kind of suitable for the management of scientific research achievements in higher vocational colleges， to construct a framework of scientific research management system in higher vocational colleges， to meet the needs of the rapid development of scientific research in higher vocational colleges.
Keywords vocational college； scientific research achievements； management
隨著高等教育的改革與發展，高等院校越來越重視學科建設，與此同時，高?？蒲谐晒臄盗坎粩嘣龃?，產生了大量的科研信息，對科研成果的管理方式提出了更高的目標。隨著互聯網技術的飛速發展，使得科研管理系統能夠保證系統化、科學化、規范化的進行科研成果管理。[1]如何充分利用這些現有的資源和技術為職業院校科研和管理服務是我們需要思考的問題。
1 高職院?？蒲谐晒奶攸c及分類
1.1 高職院?？蒲谐晒奶攸c
（1）應用型研究成果少。與更高層次的高校相比，由于之前高職院校較為重視基礎性研究，所以科研成果大多為基礎性研究成果。大部分應用性研究成果則體現為論文、專著等，數量雖多但質量及其層次較低。[2]其中，大多為省部級科研科技項目及橫向項目，國家級科研項目較少。
（2）技術水平較低。高職院校更注重基礎性研究，對應用性研究缺少關注，從而產生多為基礎性研究成果。大部分的應用性研究成果傾向于實踐的操作性，忽略了理論研究。雖然部分科研成果實用性較高，但由于這些實用性成果沒有直接用于產業開發，從而對一些理論研究沒有重大突破進展。從整體水平上看，高職院校很少有技術水平較高的科研成果，比較重視應用性研究而忽略基礎研究，這就導致科研水平不能朝縱深方向發展。
（3）科研成果轉化資金不足。相對于本科院校，高職院校對科研投入較少，而由于經費的不足，使得很多項目無人做，很多經費可能只在項目開發初期就用完了，項目中期成果轉化的經費幾乎沒有，這就造成只對一些投資小的項目研究，高職院校的科研成果大多產生于一些小規模的項目，經費問題也成為高職院?？蒲谐晒D化的障礙。
1.2 高職院?？蒲谐晒姆诸?/p>
結合高職院校自身的特點，根據一些具有較大影響力的大學或者科研機構編制的索引工具所收錄的期刊，及根據一些學術指標確定的科研論文的類型，并以國家、省、市的出版社或科研機構為標準來劃分科研的級別。[3]從科學研究的整體上講，高職院校的學術研究成果主要分為五類：學術論文、學術著作、科研課題、應用成果、技能競賽。
（1）學術論文：學術期刊論文成果課分為四類，第一類為SCI收錄的論文，第二類為EI、ISTP收錄的論文、第三類為中文核心期刊上發表的論文，第四類為一般學術期刊發表的論文。
（2）學術著作：著作可分為5類，第一類為國家級規劃教材，第二類為省級規劃教材，第三類為一般教材，第四類為公開出版的教輔、實驗實訓教材，第五類為學校內部使用的教材。
（3）科研課題：科研項目可分為5類，第一類為國家級項目，第二類為?。ú浚┘壷攸c課題、第三類為?。ú浚┘壱话阏n題，第四類為國家級學會、協會課題，第五類為校級課題。
（4）應用成果：應用成果包括發明專利，實用新型專利，外觀設計專利，軟件著作權。
（5）技能競賽：技能競賽包括國家級，省級，院級技能競賽。
2 如何構建高職院?？蒲泄芾硐到y
2.1 科研成果的管理模式
科研成果的管理關系到整個科研管理的質量，采取四級管理模式較為合理，系統用戶分為四個層次，分別為：普通教職員工層，部門管理員層，教科研處管理員層和系統管理員層，系統管理員擁有對系統的所有權限。
普通教職員工能夠對教職工自己的個人資料進行管理，并能查看相關科研動態信息，并且能夠利用系統增加、刪除、修改、查詢自己的科研項目信息，同時能直接生成統計教職工個人科研工作量的excel表格。在申報課題方面能夠上傳研究課題的立項、開題、中期、結題等相關資料，只有通過教科研處的管理員審核之后這些資料才有效（圖1）。
圖1 教職工權限圖
部門管理員權限能夠新增、刪除、查詢、修改本部門的所有資料，統計本部門的工作量，生成本部門統計數據表格。同時能夠新增、查看、修改動態公告和最新通知等信息（圖2）。
圖2 部門管理層權限圖
科研處管理員能夠對教職工的課題申報的整個過程進行管理，能設置科研項目的分類和各種項目的分值，并能查看各個項目分類生成的報表。科研處管理員還能及時科研動態信息（圖3）。
圖3 科研處管理層權限圖
圖4 系統管理員權限圖
系統管理員的主要任務是本系統的安裝、配置、管理和維護工作，為系統的安全運行做技術保障。同時可以對用戶權限進行更改，還能對所有用戶賬號進行新增，刪除，查詢，修改等操作（圖4）。
2.2 科研管理系統的性能
從總體上來，一個合格的科研管理信息系統要做到以下幾點：
（1）準確率。這是衡量系統性能好壞的一個重要指標，如果系統的準確率低那么在整個項目的申報過程和統計方面就會出錯，從而影響整個科研項目。
（2）易用性。對系統管理?T來說，系統的安裝，配置，維護操作應該是簡單方便。對用戶來說要易于操作，在不同的硬件環境下也要易于使用。
（3）健壯性。當系統出現錯誤提示的時候，用戶依然能夠正常使用，可以執行錯誤處理，系統依舊能夠正常運行。
（4）安全性。安全性對于系統來說至關重要，只有已經授權的用戶才能訪問系統，同時要對用戶的身份進行鑒別，防止非法用戶入侵系統，使系統數據庫遭到破壞。不同的用戶有不同的權限進行不同的操作，例如教職工用戶登錄后可以修改自己的個人信息和密碼，提交自己的科研信息，查詢科研分數，網上申報項目。部門管理員在權限上只能對本部門的人員情況進行管理，審核人員的申報信息。
（5）數據庫設計。合理進行數據庫的設計是保證系統能夠高效運行的基礎。良好的數據庫要能保證數據存取效率高，數據的存儲空間大，數據庫系統的運行管理效率高。由于在系統運行過程中不斷有新數據的添加進來，造成數據量不斷增加，這對數據庫的要求就更高了。
