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序論：在您撰寫流動資金的預(yù)算時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【關(guān)鍵詞】 流動資金； 渠道管理； 需求預(yù)測
一、引言
流動資金預(yù)測是以歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實調(diào)查資料為基礎(chǔ)，運用科學(xué)的方法對流動資金的未來需要量所作的預(yù)計和推測，它是企業(yè)控制貨幣資金收支、組織業(yè)務(wù)活動、平衡調(diào)度企業(yè)內(nèi)部資金的直接依據(jù)，也是企業(yè)財務(wù)預(yù)測的核心。生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)一旦存在資金短缺現(xiàn)象，就會積極地以各種方式、多渠道地吸納資金，以供生產(chǎn)經(jīng)營的需要，這就導(dǎo)致有些企業(yè)一味地吸納資金，使大量資金呆滯于生產(chǎn)過程的各環(huán)節(jié)，造成資金浪費，從而降低了企業(yè)利潤，而有些企業(yè)卻因為融資困難面臨破產(chǎn)的危險。筆者認(rèn)為，流動資金不足或富余現(xiàn)象一方面是由于企業(yè)在吸納流動資金前不能對自身資金的需要量進(jìn)行科學(xué)的分析預(yù)測所導(dǎo)致的；另一方面的原因在于商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)放貸時沒有科學(xué)地預(yù)測評價借款人的資金需求。因此，探討企業(yè)對流動資金需要量的科學(xué)預(yù)測方法有十分重要的現(xiàn)實意義。
2010年2月12日我國銀監(jiān)會了第1號中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令——《流動資金貸款管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）。《辦法》中將影響借款人流動資金需求量的主要因素歸結(jié)為現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。在實際測算中，銀監(jiān)會提出的借款人經(jīng)營活動流動資金需求預(yù)測參考公式如下：
流動資金需求量＝上年度銷售收入*（1－上年度銷售利潤率）*（1＋預(yù)計銷售收入年增長率）/流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
其中：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額
預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均預(yù)收賬款余額
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨余額
預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均預(yù)付賬款余額
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均應(yīng)付賬款余額
上述計算公式的假定是企業(yè)處于理想的最佳運轉(zhuǎn)狀態(tài)，即企業(yè)經(jīng)營活動流動資金的需求量=企業(yè)存貨+（應(yīng)收賬款-應(yīng)付賬款）+（預(yù)付賬款-預(yù)收賬款），流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)）。從理論上講，該測算方法尚合理，能較有效地估算借款人主營業(yè)務(wù)的流動資金需求量，但是在實務(wù)當(dāng)中采用該方法對流動資金需求量進(jìn)行預(yù)測尚存在很多問題。
二、現(xiàn)行流動資金需求量預(yù)測方法的局限性
（一）流動資金項目涵蓋不全面
《辦法》把企業(yè)經(jīng)營活動的流動資金按照要素簡單地分為存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款三個部分，而沒有考慮應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等經(jīng)營性流動資金項目，造成該測算辦法在測算基礎(chǔ)上有失妥當(dāng)。另外，這也使許多在其他應(yīng)收賬款中核算部分主營業(yè)務(wù)交易事項的企業(yè)所預(yù)測的流動資金需求量小于企業(yè)實際經(jīng)營所需流動資金的數(shù)額。
（二）不利于產(chǎn)業(yè)鏈中具有資金優(yōu)勢的企業(yè)有效利用其自有資金
測算公式中，流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)）。由此我們可以看出那些對上下游客戶談判能力強(qiáng)的企業(yè)，很可能由于占用了較多上下游企業(yè)的資金而使得自身的流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)為負(fù)數(shù)，進(jìn)而測算出的流動資金需求量為負(fù)值，按照《辦法》“實貸實付”①的要求，在這種情況下商業(yè)銀行會認(rèn)為企業(yè)不缺乏流動資金，為了防止企業(yè)擅自改變貸款用途或者挪用信貸資金便不會給這樣的企業(yè)貸款。但在實際業(yè)務(wù)中，這樣的企業(yè)往往是經(jīng)營情況較好的企業(yè)，雖然公式所測算的流動資金需求為負(fù)值，企業(yè)卻很可能在營銷渠道仍然需要更多的流動資金支持后續(xù)的業(yè)務(wù)發(fā)展，這時流動資金的總體預(yù)測就難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中單一渠道的資金需求，如果企業(yè)不能及時了解到相關(guān)資金需求的信息，就會造成企業(yè)內(nèi)部不同部門同時出現(xiàn)資金短缺和資金浪費的現(xiàn)象，從而大大降低企業(yè)資金運營的效率。
三、基于渠道的流動資金需求預(yù)測的方法
縱覽近年來對企業(yè)經(jīng)營管理活動所進(jìn)行的分析研究，我們可以看到渠道管理、供應(yīng)鏈管理與流動資金管理相結(jié)合的管理已成為一種新型的管理理念。王竹泉、逄詠梅、孫建強(qiáng)（2007）提出按照經(jīng)營活動營運資金與供應(yīng)鏈或渠道的關(guān)系，將其進(jìn)一步分為營銷渠道營運資金（庫存商品+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)－預(yù)收賬款－應(yīng)交稅費）、生產(chǎn)渠道營運資金（在產(chǎn)品+其他應(yīng)收款－應(yīng)付職工薪酬－其他應(yīng)付款）和采購渠道營運資金（材料+預(yù)付賬款－應(yīng)付賬款－應(yīng)付票據(jù)），這種按渠道劃分經(jīng)營活動營運資金的理念在組成項目及資金用途上都與《辦法》提到的企業(yè)日常經(jīng)營所需的流動資金相吻合，而且這種分類不僅能夠涵蓋企業(yè)各個流動資金項目，更能清晰地反映出流動資金在不同渠道上的分布狀況。
根據(jù)以上分渠道管理企業(yè)經(jīng)營活動營運資金的觀點，結(jié)合我國銀監(jiān)會《辦法》中規(guī)定的流動資金定量預(yù)測方法，筆者提出分渠道預(yù)測企業(yè)經(jīng)營活動流動資金需求量的方法。
（一）預(yù)測企業(yè)各渠道的流動資金需求量
計算取得企業(yè)經(jīng)營活動中各渠道的流動資金周轉(zhuǎn)期②（包括營銷渠道流動資金周轉(zhuǎn)期、生產(chǎn)渠道流動資金周轉(zhuǎn)期、采購渠道流動資金周轉(zhuǎn)期），按照以下公式預(yù)測企業(yè)各渠道的流動資金需求量。
營銷渠道流動資金量＝上年度銷售收入*（1＋預(yù)計銷售收入年增長率）/營銷渠道流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
生產(chǎn)渠道流動資金量＝上年度銷售收入*（1＋預(yù)計銷售收入年增長率）/生產(chǎn)渠道流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
采購渠道流動資金量＝上年度銷售收入*（1＋預(yù)計銷售收入年增長率）/采購渠道流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)
[關(guān)鍵詞] RFID 動態(tài)二進(jìn)制抗沖突算法 物流RFID子系統(tǒng)
一、RFID技術(shù)在物流管理中的應(yīng)用
RFID(Radio Frequency Identification)的意思是無線射頻識別，其主要核心部件是電子標(biāo)簽和RFID讀寫器，RFID讀寫器通過發(fā)射或接收無線電波，可以讀寫相距幾厘米到幾米距離內(nèi)的需進(jìn)行識別的物品上粘貼的電子標(biāo)簽內(nèi)儲存的信息，從而讀出或?qū)懭腚娮訕?biāo)簽代表的物品、人和器具的身份。
RFID技術(shù)可以實現(xiàn)高速自動地數(shù)據(jù)采集，可以實現(xiàn)多目標(biāo)、運動目標(biāo)的非接觸式自動識別，比如貨車經(jīng)過RFID識別裝置時，可以一次性讀出整輛貨車運載貨物的所有信息。在倉庫中采用RFID技術(shù)，可以有效避免人工對貨物管理的數(shù)據(jù)輸入時可能出現(xiàn)的失誤，大大提高入庫、出庫、驗貨、盤點、補(bǔ)貨等工作的效率。將RFID技術(shù)應(yīng)用于物流管理，需要我們將物流過程從一個大系統(tǒng)的角度來看待，在更大范圍內(nèi)共享RFID信息，以最低的整體成本，達(dá)到最高的供應(yīng)鏈物流管理效率。
將RFID技術(shù)應(yīng)用于物流業(yè)的信息采集和物流跟蹤，可以極大地提高行業(yè)內(nèi)服務(wù)水平。表現(xiàn)在:一是可以實現(xiàn)信息采集、信息處理的自動化;二是實現(xiàn)商品實物運動等操作環(huán)節(jié)的自動化，如分揀、搬運、裝卸、存儲等;三是實現(xiàn)管理和決策的自動化乃至智能化，如庫存管理、自動生成訂單、優(yōu)化配送線路等。
二、RFID技術(shù)在物流管理中的缺陷
隨著RFID技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，也隨之出現(xiàn)了一個問題。對于一個射頻識別系統(tǒng),同一時間可能有多張射頻卡進(jìn)入射頻區(qū),在與讀寫器進(jìn)行數(shù)據(jù)通訊時將產(chǎn)生通常所說的沖突. 抗沖突研究主要解決如何快速和準(zhǔn)確地從多張射頻卡中選出一張與讀寫器進(jìn)行數(shù)據(jù)交流,而其他未被選中的射頻卡則在此后的抗沖突循環(huán)中被選出與讀寫器通訊,以提高RFID的使用效率和其提供信息的準(zhǔn)確性。
三、動態(tài)二進(jìn)制抗沖突算法對RFID技術(shù)優(yōu)化
當(dāng)多張RFID卡同時與讀寫器交換數(shù)據(jù)時必須進(jìn)行抗沖突處理,抗沖突處理的時間等于抗沖突命令傳輸時間與抗沖突模塊(ACU) 的處理時間之和.根據(jù)動態(tài)二進(jìn)制算法,抗沖突命令的格式為SEL+NVB+UID,其中SEL表示命令碼,NVB表示傳輸?shù)挠行粩?shù),UID表示滿足要求的非接觸式IC卡序列號.當(dāng)讀寫器檢測到?jīng)_突后,將沖突位置為0,然后傳輸給非接觸式IC卡.以16bit的序列為例,如射頻區(qū)有2張卡(N1,N2),讀寫器發(fā)出請求命令后返回的數(shù)據(jù)為:
N1 發(fā)回序列號數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發(fā)回序列號數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 0 1
檢測到12bit發(fā)生沖突后讀寫器將bit置0,由讀寫器發(fā)出UID:110011001100,僅N1卡序列號前12bit符合要求并發(fā)回余下數(shù)據(jù):1101，很明顯發(fā)出的UID長度隨著沖突位置改變,而表示沖突位置的碼其長度是固定的,對16bit的序列號,只需要4bit即可表示其沖突發(fā)生的位置.新的算法將只傳輸4bit的沖突位置信息.設(shè)5張卡進(jìn)入射頻區(qū),5張卡接到讀寫器的請求命令后發(fā)送各自的序列號,讀寫器收到的數(shù)據(jù)為:
N1 發(fā)回序列號數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發(fā)回序列號數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 1
N3 發(fā)回序列號數(shù)據(jù) 1 1 1 0 1 0 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N4 發(fā)回序列號數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N5 發(fā)回序列號數(shù)據(jù) 1 1 0 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
讀寫器監(jiān)測到了沖突,并將第1 個沖突位置信息(第3 bit) 以抗沖突命令的方式傳送給RFID卡. 接到抗沖突命令的5 張卡檢測各自序列號的第3 bit 是否為‘0’,為‘0’繼續(xù)發(fā)回自己剩余的序列號;為‘1’則進(jìn)入屏蔽狀態(tài),即對此后的抗沖突命令不響應(yīng),直到下一次抗沖突循環(huán)接到讀寫器請求命令時才退出屏蔽狀態(tài).在本例中N3 將進(jìn)入屏蔽狀態(tài),其他卡繼續(xù)響應(yīng). 讀寫器發(fā)出命令:SEL +NVB + 0010 ,返回的數(shù)據(jù)為:
N1 發(fā)回余下序列號 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1
N2 發(fā)回余下序列號 0 1 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 1
N4 發(fā)回余下序列號 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 0
N5 發(fā)回余下序列號 0 1 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0
四、結(jié)論
通過動態(tài)二進(jìn)制抗沖突算法能縮短RFID子系統(tǒng)的響應(yīng)時間，提高RFID子系統(tǒng)的準(zhǔn)確性。
參考文獻(xiàn)：
[1]游占清李蘇劍等:無線射頻識別技術(shù)(RFID)理論與應(yīng)用[M].北京:電子工業(yè)出版社，2004
[2]張堯辰:射頻技術(shù)在倉儲運輸領(lǐng)域中的應(yīng)用[J]. 中國物流與購,2002
關(guān)鍵詞：校園一卡通系統(tǒng)；賬務(wù)處理；資金結(jié)算
伴隨著信息化的普及和“數(shù)字化校園”項目的推進(jìn)，校園一卡通系統(tǒng)已成為各個高校積極發(fā)展的項目。校園一卡通系統(tǒng)實現(xiàn)了實物貨幣和電子貨幣的轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步提高了資金支付的安全性。該系統(tǒng)是以專網(wǎng)為載體，集身份識別、校內(nèi)消費、電子錢包和自助轉(zhuǎn)賬為一體的多功能系統(tǒng)平臺。在校園一卡通系統(tǒng)建設(shè)和管理的工程中，結(jié)算中心、卡務(wù)中心、數(shù)據(jù)中心是其管理平臺的主要機(jī)構(gòu)，而結(jié)算中心則是校園一卡通系統(tǒng)中賬務(wù)處理的核心環(huán)節(jié)，其主體單位是銀行或?qū)W校財務(wù)主管部門（資金結(jié)算中心），基本職能是建立校園卡資金專用賬戶（該賬戶為一般存款賬戶，可以辦理現(xiàn)金收繳，但是不能支取現(xiàn)金。），核算校園卡系統(tǒng)資金的增加、減少和結(jié)存，并負(fù)責(zé)校園卡系統(tǒng)中各結(jié)算商戶的資金清算。校園一卡通系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞是通過自動轉(zhuǎn)賬功能來實現(xiàn)，但是由于存在脫機(jī)消費和黑卡消費等情況，使得系統(tǒng)資金和賬戶資金出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象。因此，結(jié)算中心必須對一卡通系統(tǒng)資金進(jìn)行財務(wù)核算與核對，及時清算，保證系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)。文章旨在通過校園卡系統(tǒng)資金的流動形式，探討結(jié)算中心對校園卡系統(tǒng)專戶資金進(jìn)行財務(wù)核算的方法。
一、校園一卡通系統(tǒng)資金運動分析
校園一卡通系統(tǒng)的資金運動是指實物貨幣與校園卡中的電子貨幣之間的轉(zhuǎn)換，其包含三個階段：資金的流入、周轉(zhuǎn)和退出。
1.校園一卡通系統(tǒng)資金流入與流出分析
校園一卡通系統(tǒng)資金的流入來自于三方面：自助圈存機(jī)充值、現(xiàn)金充值和已領(lǐng)取補(bǔ)助金額。校園一卡通系統(tǒng)資金的流出是指與系統(tǒng)內(nèi)的結(jié)算商戶的營業(yè)款結(jié)算。
2.校園一卡通系統(tǒng)資金周轉(zhuǎn)分析
校園一卡通系統(tǒng)的資金周轉(zhuǎn)主要是兩條線，一條是以校園卡為載體的虛擬電子貨幣的周轉(zhuǎn)；另一條是以校園卡專戶資金為會計核算對象的實際貨幣的周轉(zhuǎn)。其具體資金周轉(zhuǎn)過程如下：持卡人通過校園內(nèi)設(shè)立的一卡通現(xiàn)金充值點進(jìn)行現(xiàn)金充值，或者在圈存機(jī)上自助充值，將銀行卡上資金轉(zhuǎn)入校園卡賬戶，資金開始流入校園一卡通系統(tǒng)；結(jié)算中心根據(jù)每個現(xiàn)金充值點的繳款單和銀行圈存轉(zhuǎn)賬憑證來核算校園卡專戶資金的流入。持卡人通過刷卡消費，資金從持卡人賬戶流向系統(tǒng)中的各結(jié)算商戶賬戶；結(jié)算中心以校園一卡通系統(tǒng)提供的結(jié)算報表為依據(jù)，將資金定期轉(zhuǎn)賬給商戶。一卡通系統(tǒng)資金按日清算并生成各種結(jié)算報表，而結(jié)算中心對商戶是定期結(jié)算，一般按月結(jié)算。結(jié)算日校園卡專戶資金的結(jié)存為持卡人的校園卡賬戶余額之和。校園一卡通資金周轉(zhuǎn)圖如圖所示。
校園一卡通系統(tǒng)資金周轉(zhuǎn)圖
因資金運動是無形，其流轉(zhuǎn)的方式無法直觀的呈現(xiàn)在大眾眼前。而會計核算的對象就是資金的運動，則需將校園一卡通系統(tǒng)中電子貨幣和實物貨幣之間的轉(zhuǎn)換用會計核算手段來直觀展示給眾人。
二、系統(tǒng)資金的財務(wù)核算
校園一卡通系統(tǒng)以卡戶、商戶和銀行之間的交易數(shù)據(jù)為主要處理對象，對當(dāng)天的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、核對，相符后再將交易數(shù)據(jù)傳遞到系統(tǒng)中作為正式檔案歸檔；對各實體之間的往來關(guān)系，系統(tǒng)經(jīng)過自動采集、處理、嚴(yán)格審核后形成正式記錄，最后形成結(jié)算報表。校園一卡通系統(tǒng)的數(shù)據(jù)記錄是結(jié)算中心對校園一卡通資金進(jìn)行財務(wù)核算的依據(jù)。
1.設(shè)置校園一卡通資金結(jié)算的會計科目
為了全面真實的核算和監(jiān)督校園卡資金結(jié)算過程中發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置以下會計核算科目：“代管款項―――校園一卡通”；“銀行存款”。 “代管款項―――校園一卡通”會計科目用來核算代管校園卡持卡人的校園卡中的金額，屬負(fù)債類賬戶。該科目的貸方核算通過各種方式存入校園卡持卡人賬戶的資金（包括現(xiàn)金充值、銀行圈存轉(zhuǎn)賬充值、補(bǔ)助代放充值等），借方核算校園卡持卡人在校園卡系統(tǒng)內(nèi)刷卡消費的金額（對應(yīng)為各簽約商戶的刷卡收款收入）。期末余額在貸方，表示校園中持卡人尚未刷卡消費的金額。其中“代管款項―――校園一卡通”下設(shè)明細(xì)科目如下：充值（現(xiàn)金、圈存、補(bǔ)助），結(jié)算（簽約結(jié)算單位）。
2.現(xiàn)金充值業(yè)務(wù)的財務(wù)核算
現(xiàn)金充值業(yè)務(wù)的財務(wù)核算是以校園卡系統(tǒng)中的現(xiàn)金充值匯總及明細(xì)表，銀行繳款單為依據(jù)，并將兩者進(jìn)行核對，相符后記錄會計憑證。對于現(xiàn)金充值必須做到日清月結(jié)，相應(yīng)的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――現(xiàn)金
現(xiàn)金充值以校園卡系統(tǒng)報表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，若出現(xiàn)現(xiàn)金充值長短款，則先按報表數(shù)據(jù)存入銀行，并馬上查明長短款產(chǎn)生原因，在進(jìn)行處理。
例如：某現(xiàn)金充值人員某日收到5000元現(xiàn)金。會計分錄如下：
借：銀行存款 5000
貸：代管款項―――校園一卡通――現(xiàn)金 5000
3.銀行圈存業(yè)務(wù)的財務(wù)核算
圈存系統(tǒng)是校園一卡通的主要子系統(tǒng)之一，其功能為與銀行合作，共同完成由銀行卡向校園卡轉(zhuǎn)賬的操作，結(jié)算中心根據(jù)銀行的轉(zhuǎn)賬憑單進(jìn)行財務(wù)核算。由于每日圈存業(yè)務(wù)較多且散，則可以采用每月根據(jù)校園卡系統(tǒng)中圈存金額與取得的銀行對賬單上的金額進(jìn)行核對，再根據(jù)校園卡系統(tǒng)提供的圈存報表進(jìn)行財務(wù)核算。相應(yīng)的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――圈存
例如：月末，從校園卡系統(tǒng)提供的圈存報表得到當(dāng)月圈存金額為10000元，在與銀行對賬單核對一致后，進(jìn)行會計處理。會計分錄如下：
借：銀行存款 10000
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――圈存 10000
4.收到補(bǔ)助款項的財務(wù)核算
為了減少學(xué)校現(xiàn)金的使用量，對于學(xué)校內(nèi)部的款項可以盡量選用轉(zhuǎn)賬的方式。則對于學(xué)生的獎助學(xué)金等款項，可以選擇由學(xué)校轉(zhuǎn)賬相應(yīng)的款項到校園一卡通的銀行賬戶中，然后向?qū)W生發(fā)放。相應(yīng)會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――補(bǔ)助
例如：某月收到學(xué)校轉(zhuǎn)來某學(xué)期學(xué)生的獎學(xué)金10000元。會計分錄如下：
借：銀行存款 10000
貸：代管款項―――校園一卡通――充值――補(bǔ)助 10000
5.商戶清算業(yè)務(wù)的財務(wù)核算
月末，結(jié)算中心首先以校園卡系統(tǒng)提供的結(jié)算報表為依據(jù)，將該商戶本月的營業(yè)款進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并將結(jié)算報表給予商戶進(jìn)行核對；然后在依據(jù)商戶反饋回來的結(jié)算報表將校園卡資金專戶中的資金轉(zhuǎn)賬給各商戶。相應(yīng)的會計分錄如下：
（1）結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：代管款項―――校園一卡通――充值
貸：代管款項―――校園一卡通――結(jié)算――簽約結(jié)算單位 （2）支付款項時：
借：代管款項―――校園一卡通――結(jié)算――簽約結(jié)算單位
貸：銀行存款
例如：某食堂某月營業(yè)款為50000元。在與商戶核對一致后，結(jié)算中心支付了對應(yīng)款項給該食堂。會計分錄如下：
（1）結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：代管款項―――校園一卡通――充值 50000
貸：代管款項―――校園一卡通――結(jié)算――簽約結(jié)算單位 50000
（2）支付款項時：
借：代管款項―――校園一卡通――結(jié)算――簽約結(jié)算單位 50000
貸：銀行存款 50000
三、結(jié)論
校園一卡通建設(shè)工程是高校今后的重要發(fā)展項目，那么加強(qiáng)對校園一卡通系統(tǒng)資金的安全管理顯得極為重要。通過對校園一卡通資金進(jìn)行財務(wù)核算，有利于校園一卡通資金安全性的提高。但是由于目前許多高校對于一卡通資金的管理尚屬較新的內(nèi)容，還沒有形成相應(yīng)的專項指標(biāo)管理體系，該部分內(nèi)容還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：營運資金；流動資金貸款；測算
按照傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論，可以采用因素分析法、銷售百分比法、資金習(xí)性預(yù)測法等方法對企業(yè)所需的流動資金進(jìn)行估計和預(yù)測。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)流動資金與銷售收入之間的關(guān)系，銀監(jiān)會在2010年的《流動資金貸款管理暫行辦法》給出了一套測算參考公式，通過對流動資金貸款需求量的合理測算，不僅幫助銀行業(yè)等金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對企業(yè)所需流動資金貸款的管理和控制，也便于大型企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心或財務(wù)公司對集團(tuán)內(nèi)部成員單位進(jìn)行放貸管理。本文總結(jié)了國內(nèi)某大型煤炭企業(yè)集團(tuán)下屬50余家成員單位內(nèi)部信貸過程中具體應(yīng)用測算公式的實際經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)在利用測算公式過程中還存在幾方面的不足，針對這些不足提出了具體的改進(jìn)建議。
（一）測算公式分析
流動資金貸款需求量測算公式整體思路是：首先，根據(jù)借款企業(yè)的近期財務(wù)數(shù)據(jù)估計其營運資金總量；然后扣除掉通過其他方式籌集到的資金、已經(jīng)取得的流動資金貸款、借款企業(yè)自有資金等，估算出所需新增的流動資金額度。最后，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)類型、訂單類型等對整體信用額度和期限進(jìn)行調(diào)整。
（二）測算公式的應(yīng)用情況
第一步，利用EXCEL設(shè)置公式來計算營運資金量，也是整個測算的核心。公式測算項目均取自年度報表，通常年度報表更能夠全面、動態(tài)地反映企業(yè)資金情況。上年度銷售利潤選取營業(yè)利潤，因為這個指標(biāo)反映了直接由生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的利潤。預(yù)計銷售收入增加率根據(jù)某集團(tuán)公司年初制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，因為這是一個硬性指標(biāo)，雖然比較保守但也比較可靠。不加任何調(diào)整的情況下直接結(jié)果是參加計算的73家單位中：營運資金量為正數(shù)的有25家；營運資金量為負(fù)數(shù)的有24家；結(jié)果報錯的24家。結(jié)果報錯的單位部分是由于規(guī)模小或者應(yīng)收賬款管理較好，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等項目為零，不能直接計算營運資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。也有部分單位由于新建項目單位，有些數(shù)據(jù)不全。通過調(diào)整公式計算項目剔除報錯因素，最終34家為正，32家為負(fù)，其余5家都是項目基建單位無結(jié)果。
第二步，以上計算結(jié)果減去現(xiàn)有流資貸款額。由于該集團(tuán)對自有資金的安排有嚴(yán)格的要求，通常是安全儲備、固定資產(chǎn)投資、歸還項目貸款、收益分配，用于生產(chǎn)經(jīng)營的自有資金通常很少或者沒有，另外也沒有其他渠道提供的營運資金，因此不考慮這兩項扣除內(nèi)容。按照這一計算過程，最終比較后發(fā)現(xiàn)，幾乎沒有單位有新增流動資金的需求。結(jié)合各個企業(yè)的實際經(jīng)營情況，進(jìn)行逐個分析后，可以發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)是有特殊情況需要考慮的，個別單位的實際資金需求要遠(yuǎn)超出計算結(jié)果。公式是以理想財務(wù)報表為基礎(chǔ)進(jìn)行測算的，實際計算中每個企業(yè)的情況都是不一樣的，需要具體情況具體分析。
（三）存在的問題及調(diào)整建議
1、測試項目不夠全面
目前以及以后的很長時間大部分生產(chǎn)型企業(yè)包括作者所在的某大型煤炭企業(yè)集團(tuán)都大量依靠票據(jù)周轉(zhuǎn)，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)占流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比重相當(dāng)大。此外，對經(jīng)營時間已久且從業(yè)人員眾多的老企業(yè)，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費等重要性也不容忽視。而這些項目在公式當(dāng)中并未得到體現(xiàn)。
在調(diào)整流動資金貸款需求量測算的相關(guān)科目時，應(yīng)以是否與企業(yè)正常經(jīng)營活動直接有關(guān)且是否影響資金需求為標(biāo)準(zhǔn)，將與正常經(jīng)營活動直接有關(guān)且影響資金需求的項目納入測算公式，符合條件的科目主要是應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)，這兩個科目作為企業(yè)在銷貨和購貨中的基本債權(quán)債務(wù)，不僅符合條件，而且易于合理估算，因此應(yīng)納入測算公式，在測算中可以與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款合并形成應(yīng)收款項和應(yīng)付款項，進(jìn)行統(tǒng)一計算。其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款由于通常因企業(yè)之間的資金占用而形成，與正常經(jīng)營活動的相關(guān)性較弱，因而應(yīng)排除在測算公式之外。應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費由于數(shù)額偏低，不適合納入流動資金貸款需求量測算公式，其影響作用建議在最后步驟“需要考慮的其他因素”中體現(xiàn)。
2、個別項目中包含與生產(chǎn)無關(guān)的因素需要剔除
對于項目投產(chǎn)初期的企業(yè)，工程設(shè)備款等并未完全支付，也在應(yīng)付賬款中反應(yīng)，而且占相當(dāng)比例時就會影響營運資金周轉(zhuǎn)率計算的準(zhǔn)確性。而有的企業(yè)在建項目采購設(shè)備等固定資產(chǎn)需要大量的預(yù)付款，同樣影響營運資金周轉(zhuǎn)率的計算。
例如：某焦化企業(yè)A，2009年開工建設(shè)，2011年初陸續(xù)開工投產(chǎn)，根據(jù)2011年度報表計算，營運資金周轉(zhuǎn)率為-4.8，運資金需求量為-1.97億元。由于該公司應(yīng)付賬款中平均有60%均為應(yīng)付項目工程款，扣除后計算營運資金周轉(zhuǎn)率為5.05，為同行業(yè)偏低水平，營運資金需求量為1.9億元。
從表面上看，某家企業(yè)應(yīng)付項目與應(yīng)收項目差異過大，明顯不匹配，即需要考慮是否存在工程項目等與生產(chǎn)經(jīng)營并不直接相關(guān)的部分。在調(diào)整時，直接從相應(yīng)科目中扣除即可。
3、資金儲備考慮不足
發(fā)展勢頭良好，財務(wù)狀況穩(wěn)定的企業(yè)往往會有相對充足的賬面營運資金規(guī)模，這對于企業(yè)應(yīng)對突發(fā)危機(jī)至關(guān)重要，同時也能夠保障企業(yè)及時利用商機(jī)進(jìn)行規(guī)模發(fā)展。而銀監(jiān)會的流動資金貸款需求計算公式顯然未對企業(yè)保持部分相對閑置營運儲備資金的需求做過多考慮。而對于煤炭生產(chǎn)企業(yè)來說，屬于高危行業(yè)，按照《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定必須提取一定比例的安全生產(chǎn)費用，在資金存量上也需要保證相應(yīng)的安全生產(chǎn)資金，以應(yīng)付突發(fā)事件。對于特殊行業(yè)的儲備資金應(yīng)該根據(jù)該企業(yè)的具體情況在測算結(jié)果之后作為其他因素予以考慮。
4、對于流動資金貸款的扣除不能一概而論
受銀行信貸政策和項目本身手續(xù)報備的影響，該集團(tuán)內(nèi)部煤焦化工企業(yè)普遍存在固定資產(chǎn)項目占用部分流動資金貸款，主要是受銀行信貸政策和項目本身手續(xù)報備的影響。該部分企業(yè)流資貸款余額均較大，按照公式測算結(jié)果，原有流動資金貸款到期無法續(xù)貸，若在短期內(nèi)歸還流動資金貸款，則資金籌措存在問題，就有可能威脅到資金鏈條安全。
因此對于流動資金貸款偏離正常經(jīng)營需求的企業(yè)應(yīng)分析其具w情況，是否存在上述特殊因素。作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心或財務(wù)公司處于集團(tuán)整體發(fā)展的需要必然要保證其下屬成員企業(yè)必要的營運資金量給予一定的資金支持。
5、不適用于該公式的情況
對于某些新建項目面臨投產(chǎn)的單位，沒有歷史數(shù)據(jù)，或者數(shù)據(jù)不全的，大多不適用該公式。可以根據(jù)項目規(guī)劃或可行性研究報告所預(yù)測的銷售收入以及同類企業(yè)平均資金周轉(zhuǎn)率來測算。也可以根據(jù)項目投產(chǎn)時所達(dá)到的產(chǎn)能規(guī)模按照同行業(yè)的材料投入比例就主要材料、動力等需投入資金的項目進(jìn)行具體測算。
（四）應(yīng)用啟示
綜合以上幾點，不難發(fā)現(xiàn)，無論怎樣調(diào)整，我們都是根據(jù)所測算單位的具體情況行分析，剔除與生產(chǎn)經(jīng)營活動不相關(guān)的因素，將與公式以外與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的因素考慮進(jìn)來。 我們的目的是通過公式能得出與企業(yè)實際情況相符合的測算結(jié)果，既要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須的資金支持又要避免超額放貸防范信貸風(fēng)險。
實踐中，需要結(jié)合考慮企業(yè)特征對流動資金需求的影響，應(yīng)當(dāng)量體裁衣、因地制宜，根據(jù)行業(yè)、企業(yè)具體特點選擇適合該企業(yè)的預(yù)測方法。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵宇]財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險 防范機(jī)制
什么是風(fēng)險?風(fēng)險就是不利事件發(fā)生的可能性。在企業(yè)管理實踐中，風(fēng)險存在于管理工作的各個方面，比如，法律風(fēng)險、舞弊風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。其中，財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金運動所面臨的風(fēng)險。具體來說，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中受客觀因素的影響和主觀能動性的制約，影響企業(yè)正常經(jīng)營和持續(xù)再生產(chǎn)能力的一系列不確定性因素相互作用的結(jié)果，從而導(dǎo)致實際財務(wù)狀況惡化及未達(dá)到預(yù)定狀態(tài)的可能性，稱為財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險客觀存在、具有不確定性。財務(wù)風(fēng)險按資金活動的主要環(huán)節(jié)分為：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。本文僅對財務(wù)風(fēng)險中與流動資金相關(guān)的內(nèi)容做一初步闡述。
流動資金狹義指企業(yè)的現(xiàn)金(含銀行存款)。廣義上還包括企業(yè)可變現(xiàn)的短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。流動資金是維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基石。在勘測設(shè)計單位流動資金管理中存在的風(fēng)險主要是流動資金短缺的風(fēng)險。
第一、項目資金到位不及時、到位率低，以及缺乏對財務(wù)收支的統(tǒng)籌安排，造成流動資金短缺。對勘測設(shè)計單位來說，特別是在每年的4-6月份，一般是流動資金最為缺乏的時期。流動資金短缺的主要原因包括以下兩個方面：
1.客觀上講，水利水電勘測設(shè)計單位所承擔(dān)的項目大都是國家投資建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施項目，其審批程序環(huán)節(jié)多、復(fù)雜、嚴(yán)格、周期長；相伴而來的資金的運動也比較緩慢。盡管從項目建議書、可研、項目批準(zhǔn)直到施工開工，項目的設(shè)計費等才能批復(fù)到位，期間要經(jīng)歷一個漫長的過程，但在這期間，從項目建議書、可研報告編制，到初步設(shè)計及施工圖設(shè)計等等各項工作卻不能絲毫停止或打折扣，而完成上述工作所發(fā)生的先期費用大都要由水利水電勘測設(shè)計單位墊付。如果對這部分墊付資金估計不足，未事先儲備，直接結(jié)果就是流動資金匱乏，進(jìn)而制約上述勘測設(shè)計工作的如期、按質(zhì)、按量圓滿完成。
2.主觀上對流動資金的收支缺乏預(yù)算管理也是造成流動資金短缺的重要原因。資金來源相對不足與資金需求日益增長，永遠(yuǎn)是一對矛盾。資金來源相對不足又是矛盾的主要方面。在這樣的狀況下，對有限資金來源的合理使用、統(tǒng)籌安排就顯得極其重要了。通常，對流動資金使用和統(tǒng)籌安排所采取的手段是預(yù)算管理。預(yù)算管理就是對資金的來源、使用和平衡進(jìn)行事先的謀劃和安排，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算以及收支的平衡。如果實際收入未實現(xiàn)預(yù)算收入，或者實際支出大大超出預(yù)算支出的安排，或者上述二者皆存在，其結(jié)果必然導(dǎo)致勘測設(shè)計單位的流動資金短缺，難以維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，而持續(xù)、嚴(yán)重的流動資金短缺甚至可能造成一個負(fù)債經(jīng)營的企業(yè)的破產(chǎn)清算!
正因為如此，一般在西方企業(yè)管理實踐中，視流動資金為企業(yè)的生命線，嚴(yán)防死守，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的、長期的流動資金短缺現(xiàn)象。
如何防范流動資金短缺風(fēng)險呢?其一，要考慮所承攬項目是處在基本建設(shè)的哪個階段?是否需要單位預(yù)先墊付資金?還要了解項目業(yè)主的資金到位情況以及項目業(yè)主的誠信情況。應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性的原則，合理預(yù)見各個項目資金實際的、可能的到位情況，并依此進(jìn)行收入預(yù)算安排。其二，在收支預(yù)算平衡中，首先應(yīng)保證單位正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金，制定一條流動資金最低保有量的“死庫容”線，嚴(yán)防死守!只有對超出最低保有量的資金，才能按照“量入為出”、“輕重緩急”的原則，統(tǒng)籌安排各項資金需求，并在資金“需要量”和“需要時間”上不斷進(jìn)行資金收支的動態(tài)平衡，達(dá)到流動資金管理上的安全和高效。
第二，在流動資金管理中，還存在由于成本費用的超支、失控，造成流動資金短缺的風(fēng)險。表現(xiàn)為非正常性開支過大，以及超標(biāo)準(zhǔn)、超計劃開支過多。上述情況同樣會造成勘測設(shè)計單位流動資金嚴(yán)重短缺，影響單位正常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動。
對各項成本費用的控制是勘測設(shè)計單位一項極其重要的管理基礎(chǔ)工作。基本原則就是依據(jù)每個項目(及部門)的特點，充分估計、合理制定該項目(部門)的成本控制性指標(biāo)，并與項目(部門)的獎懲掛鉤。成本管理的基礎(chǔ)工作包括對歷史性成本資料的分析、對各類項目(部門)的成本費用構(gòu)成的分析以及成本控制考評獎懲制度的建立等等，這些工作需要財務(wù)人員、計劃人員、技術(shù)人員相互配合、共同完成。一個單位的成本管理最終要形成一個“千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人肩上有指標(biāo)”的局面。
第三，加強(qiáng)對往來賬的分析與管理，防范流動資金短缺的風(fēng)險。眾所周知，采取應(yīng)付票據(jù)、托收承付等非付現(xiàn)方式支付款項，以及采取預(yù)收工程款、預(yù)收其他費用等方式，均可以在一定期限內(nèi)“合理”占用他方的部分流動資金，為我所用。另一方面，應(yīng)收賬款等各種應(yīng)收款項如果遲遲不能收取(回收)、到位，也會造成單位流動資金短缺問題。因此加強(qiáng)對往來款項的分析和管理，對防范流動資金短缺風(fēng)險亦有重要意義。常用的方法包括：客戶信用分析評級、賬齡分析等手段。
摘 要 受世界經(jīng)濟(jì)形勢的影響，我國市場經(jīng)濟(jì)不斷得到深化和發(fā)展，中小企業(yè)也順應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長的勢頭蓬勃發(fā)展。然而當(dāng)前我國的中小企業(yè)發(fā)展也面臨著一系列的問題，其中中小企業(yè)流動資金的短缺就是較為突出的一個問題，流動資金的短缺制約了我國中小企業(yè)發(fā)展。本文從現(xiàn)階段我國中小企業(yè)存在的問題入手，探討中小企業(yè)如何解決流動資金短缺的對策和方法。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 流動資金 短缺
當(dāng)前我國一些中小企業(yè)的發(fā)展面臨著資金短缺的問題，中小企業(yè)的流動資金直接關(guān)系著我國中小企業(yè)各項工作正常運行。在我國，各大中小企業(yè)的財務(wù)屬于自負(fù)盈虧，企業(yè)流動資金的運行關(guān)系到中小企業(yè)的存亡，是企業(yè)運行的基礎(chǔ)和保障，也是穩(wěn)定社會發(fā)展、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的必要措施，可見，解決中小企業(yè)流動資金問題意義重大。
一、概述
（一）關(guān)于流動資金
企業(yè)的資金分為固定資金和流動資金，而流動資金有廣義和狹義之分。廣義的流動資金是指“企業(yè)全部的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、有價證券、預(yù)付款等項目。以上項目皆屬業(yè)務(wù)經(jīng)營所必需，故流動資金有一通俗名稱，稱為營業(yè)周轉(zhuǎn)資金”。而狹義的流動資金“是指凈流動資金，企業(yè)流動資產(chǎn)的資金來源除了自身的流動負(fù)債之外，還應(yīng)該另辟蹊徑尋找長期穩(wěn)定來源。企業(yè)凈流動資金越多表示流動資產(chǎn)愈多，其短期償債能力較強(qiáng)，因而其信用地位也較高。”總之，對于企業(yè)的發(fā)展來說對流動資金進(jìn)行管理十分必要，而解決好中小企業(yè)的流動資金短缺的問題也是穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提。
流動資金具有形態(tài)的變動性，數(shù)量的波動性以及循環(huán)的周期性的特點，流動資金的特點決定了解決中小企業(yè)流動資金短缺的問題并不是一蹴而就的，應(yīng)該結(jié)合市場運行的規(guī)律，還要結(jié)合企業(yè)自身的運行情況進(jìn)行分析。
（二）解決企業(yè)流動資金短缺問題的意義
解決我國中小企業(yè)的流動資金的意義在于通過其對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與處理可以把企業(yè)的資金運行情況直觀的表現(xiàn)出來，為中小企業(yè)的各部門和個人的考核提供了參考的依據(jù)，中小企業(yè)可根據(jù)具體數(shù)據(jù)分析情況采取一定的措施，對相關(guān)部門和個人的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行評估，采取獎罰制度，調(diào)動相關(guān)部門和個人工作的積極性，提高辦事的工作效率，便于企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)順利地開展工作。另外，通過解決企業(yè)流動資金問題也能使中小企業(yè)關(guān)注到項目具體的運行情況，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作出相應(yīng)的調(diào)整，對企業(yè)的各項工作都能起到示范作用。除此而外，流動資金管理的意義還在于調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的有效配置。
二、中小企業(yè)流動資金短缺的成因
（一）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理方法
當(dāng)前一些中小企業(yè)面臨著管理經(jīng)驗不足、內(nèi)部管理機(jī)制不健全的現(xiàn)象。企業(yè)的預(yù)算管理在具體的操作中存在一些問題，如預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算編制不科學(xué)，財政的預(yù)算與支出不平衡等都會造成企業(yè)流動資金短缺。資金管理技術(shù)的缺乏會使盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)，給流動資金的運轉(zhuǎn)帶來壓力。最為關(guān)鍵的是企業(yè)的現(xiàn)金管理不到位、賬目清算不及時或是存活周期過長都會給資金的周轉(zhuǎn)帶來影響，從而造成中小企業(yè)流動資金短缺的現(xiàn)象。
（二）資金的監(jiān)管體系不健全
在企業(yè)的資金管理中，如果監(jiān)督管理的體系不健全，相關(guān)職能單位沒有進(jìn)行有效監(jiān)管，就不能體現(xiàn)監(jiān)管職能的公平性，財政管理監(jiān)督不公開透明，第三方參與監(jiān)督的力量相對薄弱，造成資金流動的不安全，甚至影響到企業(yè)正常的資金運轉(zhuǎn)，造成企業(yè)流動資金短缺。此外，財政管理體系的不健全還會影響項目的投入與產(chǎn)出，出現(xiàn)盲目生產(chǎn)或是投入滯后等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到企業(yè)流動資金的安全，長此以往將不利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
（三）外部因素的制約
在世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢以及市場宏觀經(jīng)濟(jì)因素不斷影響著我國的經(jīng)濟(jì)運行，而這些外部因素都對我國中小企業(yè)的資金流動管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定繁榮發(fā)展的時候，企業(yè)在銷售產(chǎn)品和進(jìn)行資金回籠的速度會相對較快，而在市場處于衰退的時候，企業(yè)的發(fā)展將會處于衰弱甚至停滯的現(xiàn)象。這會使得中小企業(yè)的流動資金管理處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，外部因素對中小企業(yè)流動資金的影響還體現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的信用政策過于嚴(yán)格，使得企業(yè)的融資發(fā)展遭遇挫折，給企業(yè)的流動資金運轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重的影響。
三、解決中小企業(yè)流動資金短缺的有效措施
（一）健全企業(yè)資管理的監(jiān)督體系
要確解決中小企業(yè)流動資金短缺的問題就要健全財政危機(jī)管理的監(jiān)督體系，其相關(guān)部門在監(jiān)管時就必須保證預(yù)算與支出的平衡。保障資金的合理安排、健全監(jiān)督管理體系，還要堅持公平、公正、公開的原則，允許第三方參與監(jiān)督對于行政部門所要推行的項目資金管理采取項目公開聽證的方法，邀請業(yè)內(nèi)的專家學(xué)者及轄區(qū)群眾參與聽證，既保證了預(yù)算聽證的科學(xué)合理性，較大層面的確保資金安全可靠，還要求企業(yè)各職能部門保持自律原則，不依靠職位之便擾亂正常的資金管理秩序，企業(yè)可以采用錄像、圖片采集、錄音的方式，既體現(xiàn)了辦公人員的工作情況，又能有效監(jiān)督，防止各種弊端的產(chǎn)生和出現(xiàn)，從而保障資金的安全。
（二）完善中小企業(yè)的信用制度
誠信是中華民族的傳統(tǒng)美德，也是企業(yè)發(fā)展的基石。要解決中小企業(yè)流動資金短缺的問題就必須要求企業(yè)堅持以“誠信為榮，失信為恥”的道德理念，培育良好的企業(yè)文化。完善中小企業(yè)的信用制度關(guān)鍵在于企業(yè)管理者應(yīng)該成立相應(yīng)的信用管理部門，把誠信監(jiān)管納入到企業(yè)運行管理的范疇之中。很多金融機(jī)構(gòu)都愿意與信用較好的企業(yè)合作，其原因在于這些企業(yè)有著良好的信譽和信用作為基礎(chǔ)，當(dāng)前我國各中小型企業(yè)都建立了誠信檔案，因此，各中小型企業(yè)想要確保流動資金運轉(zhuǎn)的順利，就必須高度重視誠信道德建設(shè)。除此而外，政府應(yīng)該全面加強(qiáng)宏觀調(diào)控，鼓勵和支持中小企業(yè)的發(fā)展，給予信用較好的企業(yè)相應(yīng)的政策幫助，建立和健全信貸制度以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)該允許風(fēng)險投資公司的存在，對敢于創(chuàng)新的企業(yè)進(jìn)行投資，為一些企業(yè)提供貸款幫助。
（三）加強(qiáng)資金管理手段
加強(qiáng)中小企業(yè)流動資金管理關(guān)鍵在于組建專業(yè)信息及財會人員共同開發(fā)相應(yīng)的管理專業(yè)操作管理系統(tǒng)秩序，實現(xiàn)企業(yè)各部門預(yù)算項目的實施的動態(tài)化，全程化特點。眾所周知，目前國內(nèi)預(yù)算管理技術(shù)剛步入軌道，技術(shù)的成熟還要依賴于先進(jìn)的管理水平，對于中小企業(yè)來說應(yīng)該強(qiáng)化資金管理，對應(yīng)收賬款、存貨等定期進(jìn)行清點，保證資金得到合理的利用。資金的運轉(zhuǎn)需要企業(yè)及時的回籠資金，在進(jìn)行采購過程中要進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制管理，為了保證資金運行的活動性，企業(yè)管理者還可以加強(qiáng)投資活動。此外中小企業(yè)應(yīng)該廣泛的吸收企業(yè)成功的管理經(jīng)驗。國內(nèi)外成熟的管理體制可以有選擇的借鑒，西方國家，特別是西歐小國家。而相對于國內(nèi)而言，中小企業(yè)處理流動資金短缺的經(jīng)驗尚未成熟，因此，企業(yè)的工作人員可采取定期學(xué)習(xí)的方法，不斷提升專業(yè)素質(zhì)。也可以從國外引進(jìn)新的運算系統(tǒng)，有效地提高工作效率和水平。此外，國內(nèi)成熟的資金管理方法也可以為中小企業(yè)的財政危機(jī)管理提供借鑒和學(xué)習(xí)的作用，先進(jìn)的設(shè)備可以在源頭上杜絕人為操作而引起的資金管理的疏忽，讓中小企業(yè)各部門的運行情況一目了然，便于企業(yè)相關(guān)部門做出相應(yīng)決策，避免中小企業(yè)從源頭上出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。
綜上所述，當(dāng)前我國的中小企業(yè)資金管理面臨著一些問題，流動資金的短缺就是中小企業(yè)面臨的主要問題之一，也是確保企業(yè)各項工作有效開展的前提和保障。中小企業(yè)進(jìn)行資金管理的意義在于不僅能提高各部門工作人員的自覺性和自律性，也為其他工作的順利開展創(chuàng)造力前提，為企業(yè)部門內(nèi)部監(jiān)督和管理提供依據(jù)，是穩(wěn)定企業(yè)正常運行的重要手段。中小企業(yè)的流動資金直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，一旦出現(xiàn)流動資金缺失的現(xiàn)象將會嚴(yán)重的影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)，因此中小企業(yè)必須予以重視。
解決中小企業(yè)流動資金短缺的方法在于企業(yè)應(yīng)該建立和健全資金監(jiān)管制度，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化氛圍，堅持誠信的道德理念，不斷的強(qiáng)化資金管理水平以確保資金的安全。企業(yè)還應(yīng)該制定合理的發(fā)展項目，避免盲目投資造成的資金缺失。除此而外，政府也應(yīng)該鼓勵和支持中小企業(yè)的發(fā)展，給予相應(yīng)的政策引導(dǎo)，全面的避免中小企業(yè)出現(xiàn)流動資金短缺的情況發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙紅莉.解決中小企業(yè)流動資金短缺的途徑.中國管理信息化.2010（03）.
同時，企業(yè)的流動資金是企業(yè)的“血液”，它的流動和運動，反映在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。管好用活流動資金，加速流動資金周轉(zhuǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要，它對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。
一、企業(yè)流動資金管理現(xiàn)狀分析
1.財務(wù)監(jiān)控滯后，管理手段乏力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。有的企業(yè)對下屬公司的投融資情況、資金收支、對外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。在資金運行環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。
2.預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序。相當(dāng)多的企業(yè)大都是依靠經(jīng)營目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預(yù)算不切實際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。
3.企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)間貨款拖欠形式的“三角債”使企業(yè)之間貨款相互拖欠有增無減。一是企業(yè)經(jīng)營管理不善，特別是許多小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適銷對路，造成產(chǎn)品大量積壓，因而缺乏支付能力，還有一些企業(yè)新增加或新開工的生產(chǎn)項目所必須的流動資金不足，或者根本沒有流動資金來源，他們一是向銀行貸款。二是拖欠貨款，用其他企業(yè)的資金維持自己的生產(chǎn)形成變相借款，也有的企業(yè)沒有收回應(yīng)收的銷售貨款造成“人欠、欠人”的問題使大部分資金損失掉。
4.企業(yè)資金監(jiān)管機(jī)制不健全，內(nèi)部管理不完善。首先，機(jī)制不健全。一方面計劃外盲目采購使存貨中的物資儲備額成倍增長，形成大量的沉淀資金；另一方面產(chǎn)品賒銷又形成大量的應(yīng)收賬款，增大了呆壞賬的風(fēng)險，使企業(yè)資金積壓與資金不足并存，致使流動資金嚴(yán)重不足。其次，資金管理松弛。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過高，造成資金的浪費。在資金的使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策。缺乏一套科學(xué)而完善的制度和措施，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗、憑感覺來進(jìn)行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。
二、加速流動資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益途徑分析
1.壓縮控制費用開支是企業(yè)一項重要工作，要常抓不懈，一抓到底。財務(wù)人員要發(fā)揮監(jiān)控作用，在企業(yè)內(nèi)實行費用定額和費用限額管理，有效地控制了無計劃開支問題，一切費用開支基本上納入計劃軌道，各單位精打細(xì)算，養(yǎng)成勤儉節(jié)約的好風(fēng)氣。對于少數(shù)不按計劃開支，超計劃開支的單位，都嚴(yán)格考核按企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制條例給予了處罰。搞好費用計劃管理不是一件很容易收到效果的工作，但只要長年堅持，不斷摸索積累資料，就可以學(xué)會管好這件事。
2.實施全面預(yù)算管理，提高資金使用效率。企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為重點。要通過加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和流量控制，實現(xiàn)財務(wù)集中管理，提高企業(yè)管理水平。要推行預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理機(jī)制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理中的核心地位，要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點，分門別類，把好關(guān)鍵點，嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出，堅持厲行節(jié)約的精神，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的監(jiān)控，實施大額資金的跟蹤監(jiān)控。
3.注重資金分析，開拓資金來源渠道，多方籌資。企業(yè)應(yīng)了解國家財政金融政策，廣開籌資渠道，合理安排資金、借入資金的稅額比例及長短期資金的比例，對籌資風(fēng)險進(jìn)行管理。分析企業(yè)盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)的成長性，充分估計可能的支付風(fēng)險，對規(guī)避債務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究，提出可行性方案。珍視自己的信用，同銀行、信托、信用社建立穩(wěn)定關(guān)系，選取較低的貸款利率，降低資金成本。適量負(fù)債經(jīng)營能促使企業(yè)更謹(jǐn)慎地使用資金，更好地提高資金效益。明確投資用途，先擇籌資方式。拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式。如吸收外來投資、發(fā)行股票和債券、利用商業(yè)信用、融資租賃等方式。同時還可以利用職工暫時閑置資金。
4.加強(qiáng)資金計劃管理，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成。以生產(chǎn)計劃為基礎(chǔ)，以部門計劃為依據(jù)編制的收支預(yù)算表是加強(qiáng)資金收支平衡、物資供需平衡，加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。為此每年初都要編制當(dāng)年資金收支平衡計劃和現(xiàn)金流量表，對資金需求進(jìn)行測算，將資金計劃和占用情況下達(dá)各責(zé)任單位并進(jìn)行嚴(yán)格考核。嚴(yán)格財務(wù)收支，管好用好資金，按照謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥的原則做到根據(jù)資金來源和多少，決定支出的多少與先后。任何單位不準(zhǔn)截留資金，使用資金要申報，計劃開支予以保證，非計劃、超計劃開支必須補(bǔ)辦手續(xù)才能使用。保證資金收支的高度集中，確保有限資金用到重點上，使計劃外開支、無效益支出得到嚴(yán)格控制，不該花的錢決不亂花，該花的錢每一分都用到刀刃上。
