時間：2023-02-14 19:39:24
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地勘單位資產(chǎn)預算管理模式的現(xiàn)狀
1.很多單位還只是一味的重視資金管理，而輕視對購置資產(chǎn)的管理，對資產(chǎn)管理與預算管理要有效結合認識更加不到位。在預算編制時不夠科學，先購置后辦手續(xù)，不按正常流程報批，同時對資產(chǎn)支出的審核不嚴格；財政管理部門和資產(chǎn)管理部門在職能配置上也存在脫節(jié)現(xiàn)象，受傳統(tǒng)預算管理理念的束縛，在地勘單位國有資產(chǎn)管理上財務管理部門與資產(chǎn)管理部門的分工不清、職能界定不明確。
2.在傳統(tǒng)的預算管理模式中，由于缺乏對資產(chǎn)的績效評價制度和監(jiān)督機制等，單位會將資產(chǎn)大量用于購置設備、開展經(jīng)營等方面，再加上資產(chǎn)管理制度相對落后，容易造成資產(chǎn)閑置、浪費以及利用效率低等問。
3.預算管理模式是把投入控制作為重點，只是體現(xiàn)出資產(chǎn)邊際增量方面的問題，而無法全方位對資產(chǎn)存量實施管理。主要管理控制超支方面的問題，這與資產(chǎn)管理在管理理念上存在脫節(jié)。資產(chǎn)管理是把事物管理作為重點，而在資產(chǎn)的配置和績效評價等問題缺乏全面管理，從而使得資產(chǎn)使用和投入在績效考評方面有出入。
地勘單位資產(chǎn)預算管理新模式的基本思路
（一）資產(chǎn)管理與預算管理有效結合。從本質上看，資產(chǎn)管理和預算管理是地勘單位進行理財?shù)膬蓚€重要部分，預算管理是資產(chǎn)管理的前提，資產(chǎn)管理是預算管理的延伸。只有結合資產(chǎn)管理和預算管理，才能保證單位資產(chǎn)的完整性、安全性，同時有利于單位財務管理的科學化、精細準確化。有效結合資產(chǎn)管理與預算管理，促進資源的合理使用和優(yōu)化配置。地勘單位大部分的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)，只有對其進行合理的管理才能避免國有資產(chǎn)的浪費和流失。資產(chǎn)管理可以為預算編制提供資產(chǎn)數(shù)據(jù)，對編制的科學性產(chǎn)生影響。而預算管理可以使資產(chǎn)管理更具計劃性、有序性。通過兩者的結合，更加保證國有資產(chǎn)的有效配置和管理。有效結合資產(chǎn)管理和預算管理，提高資產(chǎn)的管理效益。地勘單位資產(chǎn)會因各種原因處于變動中，通過預算核算，實施對全部資產(chǎn)收支的預算，可以大大提高資產(chǎn)管理效益和效率，保證單位資產(chǎn)管理的安全性，保證政府財政資金的安全實用性。
（二）實施全面預算管理。現(xiàn)在全面預算管理已經(jīng)廣泛應用到企業(yè)當中，全面預算管理可以對各種財務、非財務資源進行統(tǒng)籌管理，在對資金的利用、管理的加強方面起著很大的作用。在地勘單位引入全面預算管理也將是關注的重點，根據(jù)單位實際需要實施業(yè)務、資金、財務等的預算，加強單位的預算管理，為資產(chǎn)管理奠定更堅實的基礎。在實施全面預算管理過程中，要充分調動部門以及個人的積極性，讓所有人員都參與進來，實現(xiàn)全員參與、監(jiān)督和考核。形成主要負責人，為單位提出整體規(guī)劃和預算目標，對預算的全過程進行監(jiān)督和評價。并將總目標進行細化，使各部門、各人員都有明確的目標，加大預算執(zhí)行力度。制定科學合理的費用標準，使得單位在資產(chǎn)使用和財務收支方面具有明確的標準，使預算更公平、評價更準確。這就需要單位充分做好調研工作，制定適合本單位的費用收支標準。
對地勘單位資產(chǎn)預算管理新模式的建議
（一）制度方面。
1.建立財務績效評價制度。從資產(chǎn)管理現(xiàn)狀來看，目前地勘單位資產(chǎn)管理的目的已經(jīng)不再是簡單的資產(chǎn)配置和避免流失浪費，而是轉變成重視對資產(chǎn)使用效率的提高。建立財務績效評價制度，運用預算會計對地勘單位的資產(chǎn)進行考核，改善對資產(chǎn)的管理，提高使用效益。
2.建立固定資產(chǎn)折舊制度。一些地勘單位的固定資產(chǎn)考慮欠缺，這樣就容易造成固定資產(chǎn)的賬面價值和實際的不相符、資產(chǎn)總量比實際要高等問題。同時也會使得成本會計核算不準確、不完整。而建立固定資產(chǎn)折舊制度，可以準確地反映出固定資產(chǎn)凈值、成本耗費等，這也有利于更精確地實施單位的績效評價。
3.改革會計制度。傳統(tǒng)的預算會計已經(jīng)不能適應現(xiàn)行發(fā)展，而是要全面地記錄核算單位的資產(chǎn)情況。新的預算管理模式應改變傳統(tǒng)的僅反映預算收支的管理缺陷，對單位財務績效進行準確地評價，因為這方面的財務績效信息對單位進行的資產(chǎn)管理、長期規(guī)劃的監(jiān)督有很大的影響。所以要改革現(xiàn)行的預算會計制度，實施會計權責發(fā)生制，有效地對固定資產(chǎn)進行核算與監(jiān)督，全面反映固定資產(chǎn)使用的詳細信息，既增強了監(jiān)督能力又為實施固定資產(chǎn)折舊制度提供幫助。
（二）體制方面。在地勘單位管理中，資產(chǎn)管理與預算管理要有效結合，避免資產(chǎn)管理和預算管理的脫節(jié)，職能分工也要做到明確、清晰。除了制度的改革和完善外，還要關注資產(chǎn)使用和處置等環(huán)節(jié)，有效地找到與預算管理的結合點。將單位資產(chǎn)納入預算中，進行集中預算管理。財政部根據(jù)單位具體職能無償撥款形成單位的主要資產(chǎn)，政府還定期給予對這些資產(chǎn)進行維護與補修的資金，實施集中預算管理之后，這部分資產(chǎn)的使用和處置便清晰地反映在會計核算財務報告中，加強了資產(chǎn)管理和預算管理的結合，同時通過預算管理對資產(chǎn)的報銷、處置等實施有效監(jiān)督，防止資金的流失、閑置和浪費，對提高資產(chǎn)利用率提供幫助。建立資產(chǎn)共享機制，使資產(chǎn)的使用與處置都按正規(guī)流程運行。可以完善地勘單位資產(chǎn)管理的信息系統(tǒng)，加強基礎數(shù)據(jù)的搜集和整理，降低資產(chǎn)的重復配置，實現(xiàn)對資產(chǎn)的整合使用，提高資產(chǎn)使用效率。這也為預算管理與資產(chǎn)管理的有效結合提供技術方面的支持。同時完善資產(chǎn)運行機制，避免或減少資產(chǎn)被私自濫用等現(xiàn)象。加強審計監(jiān)督機制。擴大對資產(chǎn)預算管理的檢查，對購置資產(chǎn)的規(guī)格、質量等各方面加大監(jiān)督，不合格、未批準的一律不能購買；對不符合預算編制、不符合標準配置的資產(chǎn)加以糾正，明確約束、處罰措施，實現(xiàn)對責任人的處理；對需要增加預算的要按正常流程報批、經(jīng)上級批準后購買。
（三）預算分析方面。運用會計電算化系統(tǒng)，配置適宜的預算分析軟件，運用計算機可以減少人為出錯，提高預算信息真實性和準確性；建立預算結果分析查詢功能系統(tǒng)，使相關人員共享一些數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)信息的使用率；在預算分析的同時時刻注意指標的合理性，發(fā)現(xiàn)不合理的地方要及時向有關部門溝通，尋找指標改進方案，完善預算分析體系、提高財務管理水平。將預算分析追蹤工作與獎懲制度整合掛鉤，提高工作人員對改進預算分析體系的積極性，使更多的人參與到預算結果分析改進工作中，逐步提高預算結果分析改進的過程，使得預算分析數(shù)據(jù)及時、準確，為資產(chǎn)預算管理提供幫助。
（一）企業(yè)預算管理編制不健全預算管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對未來企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)經(jīng)營的結果進行的預算，如果企業(yè)的預算管理編制不健全，就會使得企業(yè)的預算管理缺乏科學性和合理性，就會阻礙企業(yè)預算管理各個環(huán)節(jié)功能的發(fā)揮，因此，使得企業(yè)的預算管理編制也是無效的。同時，有的企業(yè)在進行預算管理的過程中，對預算管理并沒有引起重視，重視預算管理制度的建立，在實施的過程中，卻并沒有按照預算管理的內(nèi)容進行實施，使得預算管理流失于形式，使得預算管理在企業(yè)管理中并沒有發(fā)揮預算管理的功能，也無法為企業(yè)提供實質上的服務，不利于企業(yè)戰(zhàn)略性目標的實現(xiàn)。
（二）企業(yè)預算管理缺乏有效的考評和監(jiān)督機制考評和監(jiān)督是企業(yè)在預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)建立健全的考評和監(jiān)督機制，有助于企業(yè)預算管理戰(zhàn)略目標的有效實施。在預算管理中，不僅要重視對預算編制的指標和實際的結果進行考評，更重要的是對預算管理實施的過程中的考評，通過對預算管理實施過程中的考評和監(jiān)督，有助于企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并及時的制定措施解決。另外，通過建立有效的考評機制，還可以提高員工工作的積極性，充分調動員工工作的熱情。但是就目前的大多數(shù)企業(yè)來說，雖然建立了預算管理編制體制，并建立了專門的預算管理部門，但是在實際的設施過程中，還缺乏對預算管理的考評和監(jiān)督，使得監(jiān)督流于形式。這種情況的存在，嚴重的阻礙了預算管理職能的發(fā)揮，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了嚴重的損失。
（三）預算管理人員綜合素質不高企業(yè)預算管理人員素質的高低，直接決定了企業(yè)預算管理的水平和效果，從本質上來說，企業(yè)預算管理人員的素質能力是保證預算管理有效性的重要保障，是企業(yè)發(fā)展的核心力量。但是，目前很多預算管理人員并沒有切實提升自己的專業(yè)水平和素質能力，對預算管理的認識不到位，無法將信息技術準確應用到預算管理中來。另外，某些財務人員的道德素質也不過關，做不到愛崗敬業(yè)和積極奉獻，對預算管理缺乏認識。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)實施了預算管理，但是由于預算管理人員綜合素質不高的問題，使得企業(yè)的預算管理流于形式，沒有發(fā)揮應有的作用。
（四）企業(yè)在預算方面存在的難點在預算審部門審批預算資金以后，企業(yè)執(zhí)行預算主要是依靠企業(yè)的預算管理部門。雖然企業(yè)的財務部門強調要加快預算執(zhí)行，提高資金的使用效率，但是由于企業(yè)沒有建立起有效的預算管理編制，有的企業(yè)缺乏專門的預算管理部分，使得企業(yè)在執(zhí)行預算管理的過程中，存在預算資金相互擠占，例如：項目支出資金被基本支出資金所擠占，基本支出總公用經(jīng)費被人員經(jīng)費擠占等。企業(yè)在預算管理中還存在預算超支或者物預算支出的情況。企業(yè)在支出預算的過程中，存在隨意性，并沒有根據(jù)預算管理編制進行資金的支出，使得預算資金超出預算范圍。
二、預算管理在企業(yè)中的應用
（一）完善企業(yè)預算管理制度企業(yè)建設一個健全的預算管理制度，能夠避免企業(yè)出現(xiàn)差錯的情況。企業(yè)要對預算管理編制、預算管理執(zhí)行以及其他工作流程都要進行明細的劃分，規(guī)范企業(yè)預算管理制度，不斷提高企業(yè)預算管理的水平。因此，企業(yè)在進行預算管理編制建立的過程中，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，進行科學合理的預算，并按照企業(yè)財政部門下達的預算管理的相關要求，對企業(yè)預算管理制度的完善引起重視，盡快的制定出符合企業(yè)發(fā)展和實際情況的內(nèi)部控制制度、預算管理制度以及財務資金管理制度等，并嚴格的實施，提高企業(yè)預算管理的水平。
（二）全面提高對預算管理的認識企業(yè)的預算管理是企業(yè)管理的重點工作內(nèi)容之一，企業(yè)預算管理水平的高低，直接影響到了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)預算管理能否有效的實施，對企業(yè)是否能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標有重要的意義。因此，首先企業(yè)的領導應該對預算管理引起重視。企業(yè)要強化全面預算管理理念，讓企業(yè)的所有職工明白全面預算管理是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，讓全員都參與到公司預算管理的工作中來，提高對全面預算管理工作的認識。其次，為了保證全面預算工作的有效實施，企業(yè)可以建立起相應的激勵機制，明確企業(yè)職員的職責和權利，把預算工作的任務落實到個人，并與職員的工資掛鉤，提高全員參與的熱情。同時，企業(yè)還要制定完善的培訓計劃，加強對預算管理人員的培訓，提高預算管理人員的綜合素質。、
（三）企業(yè)預算管理要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標企業(yè)要想更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)預算管理的水平，企業(yè)的預算管理就必須圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標來制定。企業(yè)實行預算管理就是為企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供基礎的，這就要求企業(yè)在制定預算管理的過程中，要對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行劃分，然后在根據(jù)劃分的內(nèi)容制定起相應的預算管理措施和目標，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供服務和保障。從本質上來講，企業(yè)的預算管理就是一種過程上的管理，是對企業(yè)收入和利潤的有效控制，因此，企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標對企業(yè)的預算管理目標有一定的引導作用。企業(yè)將戰(zhàn)略目標和預算管理目標進行有機的結合，更有利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。
（四）加強對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督全面預算管理工作的執(zhí)行和監(jiān)控室緊密聯(lián)系的，要確保預算管理工作的正常開展，就要對全面預算實行有效的監(jiān)督。通過對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督，可以保證全面預算工作的實施效果。因此，企業(yè)要建立起全面預算監(jiān)督體系。首先企業(yè)要明確預算監(jiān)控的范圍，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)預算在執(zhí)行中存在的問題并糾正，把握好預算控制的范圍和程度，選擇關鍵的控制點控制，達到減少監(jiān)控費用，提高監(jiān)控效率的目的。其次，是要全方位的財務預算監(jiān)督措施。預算管理單位要完善各項管理的規(guī)章制度，嚴格遵守企業(yè)資金的使用管理、核算方法。強化對現(xiàn)金的管理，對企業(yè)的資金實行統(tǒng)一的管理，確保各項經(jīng)濟費用的合理支出和各項資金的回籠。
（五）提高對全面預算管理的認識企業(yè)在全面預算管理工作中存在的問題，和管理者對全面預算管理的認識是有密切關系的。因此，必須要糾正管理者全面預算就是財務管理部門工作的錯誤認識。企業(yè)要強化全面預算管理理念讓企業(yè)的所有職工明白全面預算管理是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，讓全員都參與到公司預算管理的工作中來，提高對全面預算管理工作的認識。其次，為了保證全面預算工作的有效實施，高速公路企業(yè)可以建立起相應的激勵機制，明確企業(yè)職員的職責和權利，把預算工作的任務落實到個人，并與職員的工資掛鉤，提高全員參與的熱情。
三、總結
關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算；預算外資金；問題；對策
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和財稅機制的改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力較之于以往有了較大的增長，預算外資金也在不斷增長之中，這一方面給經(jīng)濟發(fā)展注入了活力,促進了各項事業(yè)的發(fā)展,另一方面由于管理上的滯后,預算外收支活動中存在的問題也日益暴露出來,導致了經(jīng)濟秩序的混亂,使預算外資金成為違法亂紀、滋生腐敗的溫床。
1當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金的管理之中面臨的主要問題
1.1鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收支管理缺乏約束監(jiān)督機制
（1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收入管理權分散。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收入管理權分散在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領導手中及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各職能部門的現(xiàn)狀沒有多大改觀。從整體上講鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金還沒有納入有序管理的軌道。部門分散管理和缺乏有效的約束機制，助長了部門利益，帶來了收取上的隨意性，從部門變相收費發(fā)展到部門內(nèi)部競相收費。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收費票據(jù)管理乏力。①對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金收費票據(jù)管理的重要性認識不足。部分收費單位認為，只要能夠收到預算外資金，用什么樣的收費票據(jù)都可以，有的甚至出據(jù)白條收費。②收費票據(jù)使用不規(guī)范。③收費票據(jù)管理流于形式，收費票據(jù)在登記、發(fā)放、管理上不甚嚴密。（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金支出管理失控。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金在使用過程中違紀違規(guī)現(xiàn)象嚴重。分散在各部門管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金使用上存在隨意性、無序性和分散性，大量被挪用于消費性支出，這種現(xiàn)象嚴重地擾亂了財經(jīng)秩序，違犯了財政法規(guī)制度。
1.2政出多門,條塊分割,管理權限分散
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所實行預算外資金專戶存儲時,各站所不積極配合,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的管理受阻,監(jiān)督乏力,大量預算外資金仍然由主管部門掌握,造成一些站所的預算外收入無法按規(guī)定納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政統(tǒng)管,出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象。從目前的情況看,一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在著將所收取的統(tǒng)籌資金不上交財政專戶管理的作法,嚴重削弱了財政管理的職能。
1.3鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理弱化，助長了腐敗現(xiàn)象
現(xiàn)行的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理政策，刺激了單位局部利益欲念日益膨脹。在不規(guī)范的管理狀態(tài)下，各種違法違紀現(xiàn)象不斷發(fā)生。主要表現(xiàn)在:超越權限，擅自審批或自立收費項目，擴大收費范圍，提高收費標準，利用職權強行提供服務，強買強賣，把權力商品化，憑借壟斷地位，經(jīng)營業(yè)務中搞亂收費、亂提價，從中牟利，部門職能交叉，重復收費。這不僅加重了企業(yè)和群眾負擔，擾亂了經(jīng)濟秩序，而且也損害了黨和國家的利益，敗壞了黨風和社會風氣，引起了廣大人民群眾的強烈不滿，影響了社會穩(wěn)定和改革發(fā)展的順利進行。
1.4鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理混亂,缺乏自我約束機制
部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務管理人員業(yè)務素質較差有的甚至不懂財務;有的財務管理人員受領導支配,不按財經(jīng)法規(guī)辦事,規(guī)范性不強;一些財務人員利用預算外資金亂發(fā)補貼、福利、獎金的情況屢屢可見;很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)不使用省財政廳統(tǒng)一印制的專用票據(jù),隨意使用白條和自制收據(jù),有的站所雖然使用財政收費票據(jù),但根本不到財政所核銷。由于財務人員的素質低下、責任心不強,加之單位財務管理混亂,缺乏自我約束機制,致使這部分預算外資金游離于財政監(jiān)督管理之外,造成預算外資金的體外循環(huán)。
1.5部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導對預算外資金管理工作缺乏重視,態(tài)度不積極
由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導對預算外資金是財政性資金的認識不清,仍然將這部分資金作為部門單位的自有資金來看待,他們往往受部門利益的驅動,認為如果將預算外資金全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專戶儲存會觸及到分管領導的利益,分管財經(jīng)的自就小了,不能隨便支配資金,因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理的工作中缺乏主動性,態(tài)度不積極,也給這項工作的開展帶來了阻力和難度。由此一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)坐收坐支、挪用預算外資金收入,逃避財政監(jiān)管的現(xiàn)象屢見不鮮。
2加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算外資金管理的建議
2.1做好宣傳工作，形成加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理的大氣候
建立規(guī)范的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理體制，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導和財政部門來說，存在一個轉變理順觀念，樹立大財政、大分配思想的問題;對鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門、各單位來說，其部門利益受到觸及，需要一個理解和適應的過程。所有這些都需要通過廣泛的宣傳才能奏效。為了使政策宣傳有實效，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導除了學習、轉變理財觀念外，還要把綜合財政預算改革作為緩解當前財政困難的一項重點工作，親自抓這項工作，使各方面都認識到加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理，推行綜合財政，不僅是個經(jīng)濟問題、財政問題，更重要的是它還是保持社會穩(wěn)定，促進改革發(fā)展的政治問題。通過統(tǒng)一思想，提高認識，形成改革大局，為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
2.2強化基礎工作,建立健全各項規(guī)章制度
在當前形勢下要建立規(guī)范合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理體系,財政部門必須結合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實際情況,深入到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所中去,在摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金底數(shù)的基礎上進行立案造冊,同時要掌握各單位的收費項目、收費標準及收費范圍,做到底數(shù)清楚。同時,財政部門要狠抓制度建設,依據(jù)國家有關規(guī)定,著手制定和完善適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際情況的管理制度和管理辦法。要建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金會計制度及決算編報制度,在鄉(xiāng)鎮(zhèn)執(zhí)收單位中建立目標責任制,層層落實責任,對執(zhí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專戶中態(tài)度不積極,措施不得力,工作無成效的領導或個人,要追究其責任。
2.3加強隊伍建設,不斷提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部的業(yè)務素質
要完成好新形勢下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理工作,需要一批業(yè)務精、政治合格的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部隊伍。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員的業(yè)務素質高低是做好財務管理的關鍵。要抓好財會人員的業(yè)務培訓,開展旨在增強業(yè)務素質的學習,不斷提高財會人員解決實際問題的能力，結合財政工作的實際,抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部的廉潔自律教育,使他們牢固樹立為人民服務的思想,增強廉潔自律的自覺性和主動性,從而建立一支政治素質好、業(yè)務能力強、遵紀守法的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部隊伍,以適應鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理工作的需要。
2.4建立健全約束、監(jiān)督機制,強化監(jiān)督
確保規(guī)范化、科學化、法制化管理要使預算外資金管理規(guī)范化、科學化、法制化,建立健全約束、監(jiān)督機制,強化監(jiān)督是一個十分重要的環(huán)節(jié)。建立監(jiān)督檢查、監(jiān)督審核制度,根據(jù)《國務院關于加強預算外資金管理的決定》和《安徽省預算外資金管理的決定》的有關規(guī)定,對預算外資金管理進行經(jīng)常性檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正或處罰。使預算外資金管理堅持統(tǒng)一收費立項管理、統(tǒng)一票據(jù)管理、統(tǒng)一財務管理、統(tǒng)一財政專戶管理,理順收、管、用運行渠道,真正達到規(guī)范化、科學化、法制化的管理標準,使預算外資金在地方各項事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮效益。
2.5完善縣鄉(xiāng)財政體制，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府履行職責提供必要的財力保障
分稅制財政體制實施以后，中央集中了一部分財力，地方各級集中財力的現(xiàn)象也較為普遍。從整體上說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政還比較困難，如果再從鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中財力，勢必加劇其困難，不僅使其基本的政府職能難以履行，也使得預算外資金管理改革難以深入下去。特別是在將鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金納入預算內(nèi)管理以后，完善縣鄉(xiāng)財政體制就顯得格外重要。為此，要本著“簡政放權”和“富縣先富鄉(xiāng)”的原則，進一步完善縣鄉(xiāng)財政體制，取消一些對鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實際的硬性政策規(guī)定，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)自主理財創(chuàng)造寬松環(huán)境。同時，把適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的收支下劃給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，區(qū)別不同情況，最大限度地調動鄉(xiāng)鎮(zhèn)的積極性，為深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算外資金管理改革提供財力保障。
參考文獻
「關鍵詞財政預算制度分權預算外資金「正文
預算外資金，顧名思義，就是在國家和政府財政預算之外而存在的收支計劃資金，它是相對于預算內(nèi)資金而存在的。比較精確的定義，是指地方財政部門和由預算撥款的行政事業(yè)單位根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章制度規(guī)定，自行提取，自行收取，自行安排使用的不納入國家預算的一種財政性資金.
在西方財政民主發(fā)達的國家，預算外資金是一個不可被理解的概念，因為政府的所有收入和支出都是完全被納入規(guī)范的政府預算的，在國家的財政預算計劃之外，是不可能存在其他收支計劃的.而在中國，人們形象地將那些數(shù)目龐大的預算外資金稱為“小金庫”，并且很多地方行預算外資金的存在，是在一定程度上得到了中央政府的默許的。
預算外資金相對于預算內(nèi)資金的最大特點就是其來源的廣泛性與任意性。與正式列入國家財政預算制度的資金不同，預算外資金的來源十分廣泛，比較常見的有以政府及其各級機關的名義征收的各種費用，例如目前大量存在的以針對為城市外來人員辦理城鎮(zhèn)戶口而征收的戶口費。以山東曲阜為例，其在一年之內(nèi)就辦理了3000個城鎮(zhèn)戶口，共計收入9000萬，貴州安順則辦理500個城鎮(zhèn)戶口，得150萬。截止到1994年初，全國城市大約一共出售了300萬個城鎮(zhèn)戶口，總收入達到250億元，這并不是一個小數(shù)字。而對這筆錢，幾乎分文沒有上繳國庫，全部落入了地方財政的腰包.大量的不規(guī)范的預算外資金的存在，對我國預算制度的法治建設產(chǎn)生了巨大的阻礙。
預算外資金的另一個重要特點是其在監(jiān)管中的困難。由于預算外資金不像預算內(nèi)資金那樣規(guī)范，因而是游離于現(xiàn)有的財政監(jiān)管制度的控制之外的。這樣就給審計機關的審計和管理帶來了很大的困難。在中國大量存在的小金庫現(xiàn)象之所以屢禁不止，在其資金管理監(jiān)督中的困難是一個重要原因。注意到這一現(xiàn)象，自從1985年起，全國開展了“財政物價大檢查”行動，并從1989年起，國務院又著重開展了對各級行政機關、企事業(yè)單位的“小金庫”進行查處，對各級行政機關、企事業(yè)單位侵占、截留的資金狀況進行了清理，這項檢查一直持續(xù)到1997年，共查出違紀資金2044億元，上繳1331億元.即使是這樣，中國預算外資金的現(xiàn)實狀況也還未真正露出水面，審計機關所能查出的也僅僅是反映在各單位賬面上的資金情況，而預算外資金更廣泛地是落入個人的手中，或者以各種福利、獎勵的名義進行了分流，因此審計機關是無法對這些進行詳細地審查的，也就不可能對之進行有效的監(jiān)管。
預算外資金的存在，也對中國的預算管理制度造成了巨大的影響。中國的預算管理制度主要是建立在對預算之內(nèi)的資金進行的管理，而對于預算外資金，由于它的不固定性和不規(guī)范性，在現(xiàn)有的審計制度不能有效覆蓋的情況下，往往使對其的管理鞭長莫及。由于缺乏有效的制約和管理機制，在資金運用過程中，很容易導致地方政府大量違規(guī)行為的產(chǎn)生，這也對政府的信譽也造成了負面影響。在近幾年中的上訪問題中，有大量是關于因征地、攤派費用等與政府的預算外資金有關的矛盾。以近年以來的熱點問題之一，三農(nóng)問題為例，對三農(nóng)問題的解決，重中之重就是對農(nóng)村稅費改革的推廣，而“費改稅”的內(nèi)涵就是將游離于政府財政預算之外的農(nóng)村各種費用通過法定的形式加以固定化，即納入國家和地方政府的正規(guī)預算制度之內(nèi)中去，這不失為解決預算外資金管理的一種有效途徑。
但中央也不是沒有注意到預算外資金存在諸多管理中的問題，對于預算外資金的管理，早在1986年國務院就下發(fā)了《關于加強預算外資金管理的通知》，又于1996年7月頒布了《關于加強預算外資金管理的決定》系統(tǒng)地規(guī)定了預算外資金管理的規(guī)則，標志著我國對預算外資金管理進入了規(guī)范化的階段。在《決定》以及其配套規(guī)定中，主要確立了以下規(guī)則，即對預算外資金范圍重新界定；將部分預算外資金納入財政預算管理；嚴格控制行政事業(yè)收費和政府性基金規(guī)模；建立預算外資金收支預決算制度；嚴格規(guī)定預算外資金的適用范圍.這些規(guī)定都對中國預算外資金的管理和運用起到了重要的作用，促使中國預算外資金朝著規(guī)范化的方向邁進。
雖然以上規(guī)定對預算外資金的管理和運行起到了一定的約束作用，但仍然不能從根本上解決這個問題。預算外資金的問題是不能僅僅從技術層面上就能夠得到解決的。因為預算外資金產(chǎn)生的根本性原因還在于地方與中央在財政權力方面的分權不足。由于中國的特殊國情，自古以來就有注重中央權威的傳統(tǒng)，在財政權力上更是如此，這就造成了中央權力的過度膨脹，而使地方的財政需求得不到滿足，出現(xiàn)了巨大的財政
缺口。尤其是自從1994年稅制改革以來，中央政府的財政權力得到了加強，中央政府在與地方分享的稅種中處于優(yōu)勢地位，拿走了大部分財政收入，因此地方政府在無法依靠稅收收入解決財政豁口的情況下，為了滿足其基本需要，采取了大量不合規(guī)定的做法，例如大量建立地方性國有企業(yè)，對中央與地方共享稅中減免征收，在企業(yè)所得稅方面給予地方企業(yè)優(yōu)厚的待遇，采取大量激勵減讓措施，或者通過地方投辦地方信托公司的方式來擴大財源，或者通過出售城市戶口、國有企業(yè)轉讓、轉讓土地使用權等大量違法違規(guī)操作行為來獲得收入。這成為大量的亂攤派、亂集資、亂收費現(xiàn)象出現(xiàn)的誘因，對地方政府的公信力和威望產(chǎn)生了不良的影響.雖然這些并不完全是稅制改革后才出現(xiàn)的，但究其根本原因，仍然是由于中央財政權力的過分膨脹而導致的地方財政支出不足而導致的矛盾。
正因為地方的財政權力過小，中央政府在一定程度上也就默許了地方政府的征收一部分預算外資金的權力，以補貼其財政開支，同時這樣也減輕了中央財政補貼地方財政的壓力。同時對于預算外資金的管理，中央政府也不可能深究地方政府每一筆收入的來源，因此為地方政府濫收預算外資金創(chuàng)造了有利的條件，從而成為我國財政法治建設預算管理中的一道難題。
因此，我認為，解決預算外資金的根本途徑，仍然是對中央和地方財政權力的進一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自和享受受益的權力，歸根結底，就是要逐步減少預算外收入在地方政府財政收支中的比重直到其逐步消失。最有效的方法，就是通過法定形式的稅收來代替非法定特點的預算外收入，這也是財政法治原則和公開原則在預算管理制度中的具體體現(xiàn)。中央政府通過明確的稅收方式，可以透明地了解到地方的財政收支情況，做到心中有數(shù)，從而可以視地方政府的財政狀況予以區(qū)別對待，采取不同的方式對其給以支持，以促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。對此采取的最基本的措施，仍然是在稅收權力上給予地方以優(yōu)惠，在中央與地方共享稅種種給地方以更大的優(yōu)惠。除此之外，對預算外資金的監(jiān)管可以采取的具體措施還可以有：嚴格賬戶資金管理機制；完善行政性收費票據(jù)管理，從源頭上控制預算外資金；完善公務員收入申報制度，防止灰色收入和黑色收入；收支兩條線，建立規(guī)范的內(nèi)部財政管理體制，防止內(nèi)部資金運作；規(guī)范政府行為，防止過多介入企業(yè)的信托、金融等投資領域。但是，以上措施的采取，仍然需要地方政府嚴格樹立依法行政的觀念，增強廉潔自律意識，取消違規(guī)操作和內(nèi)部資金截留，從而建立一個通暢的資金運行機制。
「參考資料
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劉劍文主編：《財稅從》法律出版社，2004年。
財務產(chǎn)權部作為公司資金管理的執(zhí)行部門，要求實行公司全方位、全面的資金統(tǒng)一集中管理，遵循“當月掛賬，次月付款”的原則，以各部門為中心，當月月底提報各部門次月資金使用計劃。財務產(chǎn)權部根據(jù)實際業(yè)務的需求，在保證公司人員工資、銀行貸款、稅費支出等硬性款項支付不受影響的前提下，合理安排公司資金，實現(xiàn)公司資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一調度、合理使用，達到提高公司資金使用效率，增強公司核心調控力，實現(xiàn)提高公司整體經(jīng)濟效益的最終目標。
2堅持兩個集中原則
2.1資金存放的集中根據(jù)集團總公司內(nèi)控管理的要求，公司資金管理可實行收支兩條線，一是開設資金收入獨立核算賬戶，主要包括電費收入資金；二是在公司所在地開設資金支付基本賬戶，主要包括支付煤款、材料款、稅費繳納等對公結算的支付業(yè)務；三是在財務產(chǎn)權部設置POS刷卡機，用于公司對個人支付的業(yè)務，如支付員工辦公、差旅、招待費等零星支出。
2.2管理職能的集中公司的收入賬戶統(tǒng)一由集團監(jiān)管，資金使用的權限由集團審批，這樣做一是有利于集團通過對資金的集中管理和控制，了解所屬單位資金存量和流向，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范經(jīng)營風險；二是有利于集團公司統(tǒng)一金融機構協(xié)調貸款規(guī)模及利率水平，降低資金成本。
3資金運算與管理的方法
公司在資金運算和管理方面，可以選擇重點優(yōu)化資金計劃支付平臺的功能，并且開發(fā)了員工報銷平臺。例如岱海發(fā)電公司在SAP系統(tǒng)上線的同時，編制月度資金收支預算，有計劃調配資金，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控的流程，通過資金支付計劃的編制充分發(fā)揮資金的整體運作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風險。
3.1主要原則
(1)資金支付平臺與員工報銷平臺的職能劃分。支付平臺是作為資金計劃、審批、支付的操作平臺，而報銷平臺是費用審核、掛賬個人支付平臺。支付平臺與報銷平臺的區(qū)分原則上是報銷，平臺主要對員工個人進行支付，而資金支付平臺是對供應商進行支付的平臺。
(2)資金計劃的充分及必要性。資金支付必須以資金計劃為依據(jù)進行支付申請創(chuàng)建，資金計劃可作為資金支付的預算。創(chuàng)建資金支付申請時如果沒有資金計劃，需要先追加資金計劃。
3.2資金計劃流程
(1)計劃提報時間點。資金計劃按月提報，各業(yè)務部門每月25日前將本部門excel版的資金計劃提報至財務產(chǎn)權部，財務部將各部門資金計劃分類詳細匯總，然后召開月度資金平衡會，會議由財務產(chǎn)權部牽頭，根據(jù)公司資金存量、周轉期間、貸款規(guī)模等因素綜合考慮、平衡匯總，并聽取各部門反饋的意見，最終出具公司下月資金計劃。
(2)計劃提報依據(jù)。計劃提報主要依據(jù)系統(tǒng)內(nèi)的應付賬款行項目及應付暫估行項目；應付賬款在系統(tǒng)中的生成源于前端業(yè)務部門的相應操作完成。首先物資部/經(jīng)營計劃部在貨到、組織驗收完成及工程進度確認的基礎上完成了材料入庫或服務確認，在材料入庫和服務確認的基礎上物資部/經(jīng)營計劃部進行了三單匹配(采購訂單、入庫單、發(fā)票)，并連同收據(jù)一同交給財務人員進行應付賬款入賬的賬務處理。因此應付賬款的生成，體現(xiàn)了供應商貨到/服務確認、驗收完成、收到發(fā)票、收到收據(jù)，視同付款條件具備，可以在下月進行支付。
(3)計劃提報項目及涉及部門。SAP系統(tǒng)中根據(jù)京能集團財務管理部的要求，設立明細的支付大類及小類，每項支付計劃填報時都需要選擇相應的類別。這些支付項目涉及的部門包括經(jīng)營計劃部、安全生產(chǎn)部、人力資源部、總經(jīng)理工作部、財務產(chǎn)權部、燃料供應部、物資管理部等，因此需要每月各部門根據(jù)自己實際情況在系統(tǒng)中編制下月計劃或交由其他部門代為進行計劃編制。
(4)計劃審批流程。資金計劃審批流程如下：各部門提報部門負責人審核財務會計審核財務負責人審核總會計師審核財務會計匯總平衡集團會計審核集團預算處主任審核，完成審批后，計劃生效，可以進行相應支付。
(5)以前月度及年度的應付賬款處理。對于以前月度及年度的應付賬款，需要財務部提供清單，然后各部門進行清理，對于無須付款的應付賬款需要列出并交由財務部做賬務處理，對于需要支付的應付賬款項目應根據(jù)實際情況在往后月度中制訂計劃并進行支付。
3.3資金支付流程
(1)正常支付流程。正常支付時選擇系統(tǒng)中當月的支付計劃，完善付款信息后提交審批。審批流程為：各部門提報財務會計審核使用部門負責人審核打印付款申請單財務負責人審核總會計師審核分管領導審核總經(jīng)理審核，流程完成后交由財務進行付款處理。
(2)緊急支付流程。緊急支付流程應用于需緊急付款而公司領導出差無法進入系統(tǒng)審批的情況。具體流程為，提交支付申請時選擇緊急付款流程，審批節(jié)點為各部門提報財務會計審核，使用部門負責人審核財務負責人審核，在得到相關領導口頭或郵件等批示后跳過不在公司的領導，打印付款申請單交至財務進行付款，待相關領導回廠后對付款申請單進行補簽字。
(3)付款申請單打印。付款申請單的打印在使用部門負責人審核完成后將SAP系統(tǒng)內(nèi)的付款單打印出來，后續(xù)審批流程將由各節(jié)點審批人員簽字審批，這樣做可以大大縮短審批流程的時間，提高資金支付效率。
4借助資金支付平臺實現(xiàn)資金管理功能
4.1實現(xiàn)資金的實時監(jiān)控在ERP系統(tǒng)的支持下，實現(xiàn)了實時對全公司的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動所引起的資金流動進行監(jiān)控，合理的籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證了資金良性循環(huán)。加強資金的統(tǒng)一結算，及時掌控公司整體資金狀況，合理分配資金，提高資金的使用效率，保證了全公司的正常運轉。充分利用財務與其他業(yè)務之間數(shù)據(jù)信息的互通，提高管理效率，使資金貫穿于整個公司業(yè)務流程的每個環(huán)節(jié)。充分利用ERP及時更新的數(shù)據(jù)，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，有限發(fā)揮財務監(jiān)管機制，使企業(yè)風險降到最低。
4.2實現(xiàn)資金預算管理機制通過ERP系統(tǒng)進一步使資金預算體系建立和完善，實現(xiàn)了對資金預算執(zhí)行情況的控制。有效地實現(xiàn)了資金預算和平衡功能，根據(jù)分部門、分項目的資金預算，實現(xiàn)整個公司內(nèi)部的資金預算平衡。克服了以前較差的支付習慣，在ERP上線以前，公司慢慢養(yǎng)成了見款即付的支付習慣，使資金計劃形同虛設，ERP很好地解決了此類問題，沒有提報預算計劃就不會生成付款單，進而無法進行資金支付，從而使公司的資金預算管理從申報、審批、支付實現(xiàn)了系統(tǒng)的完整閉環(huán)管理。
4.3盤活資金存量，提高資金使用效率財務產(chǎn)權部根據(jù)次月的資金需求度，根據(jù)現(xiàn)有的存量資金合理分配和調用，在保證不影響公司正常運轉的前提下，可以將閑置資金安排提前償還利率較高的銀行貸款，合理調配貸款規(guī)模，進而節(jié)約財務費用，或將閑置資金存入通知存款賬戶，充分利用金融利率的優(yōu)惠政策，取得較高的利息收入，提高公司盈利水平。集團通過資金上的整體調度，充分發(fā)揮集團公司整體優(yōu)勢，調劑余缺，加快資金周轉，提高資金使用效率，降低資金成本，極大程度上解決了集團公司普遍存在的資金閑置浪費的現(xiàn)象。
4.4實現(xiàn)了資金信息查詢、預測、分析和報告功能借助ERP系統(tǒng)可以實時掌握各單位賬戶信息，通過系統(tǒng)進行全面的資金信息查詢、資金狀況分析、預測和報告等，在公司資金計劃平衡匯總完后，可以查詢各個賬戶的資金余額、歷史使用情況和存貸差額等信息。通過資金預測來預計未來一段時間資金的盈余或缺口，并進行相應的籌資和投資管理；通過資金占用成本的計算和分析以及與資金預算計劃的對比分析，有效地監(jiān)督和控制全公司的資金使用狀況。
一、預算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)
（一）預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破。根據(jù)《預算外資金管理實施辦法》，各預算單位應按照規(guī)定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預算，只是粗略地按基數(shù)加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清；支出時，由于沒有明確的定額標準，資金使用“以收定支”。預算外資金管理粗放，使用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。
（二）納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金仍作為預算外資金管理，使政府宏觀調控能力減弱。我國由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達省份長期處于財政困難狀況，嚴重制約著經(jīng)濟和社會的發(fā)展。從財政的資金管理看，一方面，預算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應納入預算管理的資金游離于財政預算管理之外。究其原因：一是收費單位原為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預算管理，就要理順各方面的關系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理范圍；二是有些行政事業(yè)單位的收費收入不能抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財政管理方式，就要增加財政負擔加；三是執(zhí)收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔心納入預算管理后其經(jīng)費沒有保障，還有一些單位錯誤地認為預算外資金“誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入預算管理。
（三）監(jiān)督機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式。目前，預算外資金的管理監(jiān)督普遍存在重收入輕支出現(xiàn)象，一味強調納入財政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時，根據(jù)用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時，由于收費經(jīng)費化，使部門間存在分配不公、苦樂不均現(xiàn)象。從更深層次看，它還造成財政支出結構不合理，降低了國家基礎設施投資的效率。
（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)。盡管近幾年來各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制，但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳狀態(tài)。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內(nèi)外收入、坐收坐支預算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺的行政事業(yè)性收費屬于省、地（州、市）、縣（市、區(qū)）三級預算收入，應按比例納入同級財政預算管理，但具體的征管模式卻是：由地縣基層單位負責收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續(xù)，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環(huán)節(jié)，又沒有采取一定的監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當?shù)貒鴰欤植患{入專戶儲存的體外循環(huán)資金。（五）相關政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實。《預算外資金管理實施辦法》規(guī)定，行政主管機構可以按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標準、票據(jù)使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體的規(guī)定，致使一些單位超標準收費、使用不合法票據(jù)以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規(guī)投資，甚至隱瞞收入、私設小金庫等問題時有發(fā)生。此外，一些取消的收費項目，但由于沒有及時理順和解決相關單位的經(jīng)費，致使一些旨在建立政府與民間良性關系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負擔的政策無法落到實處。
二、加強與完善預算外資金管理的措施
第一，深化“收支兩條線”改革，積極推進綜合財政預算。建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內(nèi)容。因此，首先要將明確規(guī)定應納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預管管理，相應支出通過預算予以安排。其次對有預算外資金收入的單位必須自下而上地編制預算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務收支計劃和財政綜合預算；預算外收入要全部納入專戶管理，相應支出由財政統(tǒng)籌安排，逐步改變按收入比例提取經(jīng)費的做法，比照部門預算的統(tǒng)一要求核定經(jīng)費支出，實行“預算制”，進而促進執(zhí)收執(zhí)罰部門依法行政。同時，各級財政部門要改變重分配輕管理、重審批輕監(jiān)督、重微觀輕宏觀、重預算內(nèi)輕預算外的理財觀念，充分認識宏觀調控和財政監(jiān)管的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預算編制，提高財政資金的管理能力。
全面預算包含了業(yè)務預算、專門決策預算、財務預算三方面的內(nèi)容。企業(yè)在確定預算目標之前，首先應該對內(nèi)部條件和外部環(huán)境進行科學的分析和預測，確定企業(yè)使命，制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在戰(zhàn)略目標的基礎上進行中長期預算，確定年度預算目標，通過制定運行完整的預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)預算管理的規(guī)劃、溝通、控制和激勵等功能，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。搭建預算管理體系，應先明確三個關鍵因素：組織構架、預算科目和計劃周期。完整的預算管理體系應包括：管理循環(huán)體系、組織和調控體系、業(yè)績考評體系。
二、針對不同生命周期及管控方式選擇預算管理模式
（一）基于生命周期的預算模式選擇
1．初創(chuàng)期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)初創(chuàng)期的經(jīng)營風險較大，需要大量的資本支出和現(xiàn)金支出，現(xiàn)金流為負數(shù)，投資風險較大。此時的預算應該以資本預算為起點，新產(chǎn)品的開發(fā)和和相關的投入都需慎重決策。此時的企業(yè)需從資本的需要量方面規(guī)劃投資項目的總支出。實際工作中，此種模式可應用于工程項目總預算的管理。建筑施工企業(yè)在進行新項目預算規(guī)劃時，應要求項目編制資金總預算，根據(jù)業(yè)主要求的施工進度及合同約定的付款方式測算項目的整體現(xiàn)金流及資金的回收期，在投標前期進行預算數(shù)據(jù)測算時，進行可行性分析，確定是否參與投標。在中標之后進行項目實施測算時，企業(yè)可根據(jù)籌資的方式和可承受的風險，確定合理的資金支持總額。
2．增長期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)增長期的風險主要來自于產(chǎn)品的市場認可度以及價格的接受度，經(jīng)營風險依然較大，同時面臨現(xiàn)金流的不穩(wěn)定帶來的財務風險。此時的企業(yè)戰(zhàn)略重點在市場營銷，開發(fā)市場以及提高市場占有率。處于增長期的企業(yè)，應該采用以銷售為起點的預算管理模式。此時的預算管理重點應放在健全機制及提高管理水平的方向。實際工作中，此種模式可應用于工程項目的月度管理。建筑施工企業(yè)在管理正常施工的項目時，可要求項目在總預算的基礎上，編制月度業(yè)務預算及資金預算，根據(jù)月度施工進度要求編制資金需求預算，合理規(guī)劃月度項目資金的收支。
3．成熟期企業(yè)的預算管路模式處于成熟期的企業(yè)一般現(xiàn)金流為正數(shù)，并可保持一定的穩(wěn)定性。企業(yè)風險主要來自持續(xù)經(jīng)營風險和成本方面，成本控制是這個階段財務管理的重點。此時的企業(yè)應該采用以市場為導向，以成本為起點的預算管理模式。實際工作中，此種模式可應用于集團企業(yè)管理機構的日常費用預算管理，預算指標可采用零基預算方法計算，或在往年的預算指標基礎上適當調整采用增量預算的方式，下達年度預算指標。月度或者季度對預算執(zhí)行情況進行分析，減少不必要的支出，整體壓縮控制管理機構的費用。
4．衰退期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)衰退期的風險主要來自市場份額下降、潛在投資項目不確定性帶來的現(xiàn)金流量閑置，財務風險較大。監(jiān)控現(xiàn)金的有效收回和確保有效利用，成為此時預算管理的重點，此時的預算管理應該以現(xiàn)金流量為起點，以防止自由現(xiàn)金流量被濫用為目的。在實際工作中，此種模式可運用于建筑施工企業(yè)臨近完工的項目預算管理。在此期間，應嚴格執(zhí)行資金預算考核，控制資金流出，加強項目的結算和催收清欠工作，加快資金回收力度。
（二）基于集團管理控制方式的預算模式選擇
1．戰(zhàn)略規(guī)劃型（集權型）企業(yè)集團預算模式戰(zhàn)略規(guī)劃型的企業(yè)集團業(yè)務關聯(lián)度較強，總部應采用統(tǒng)一采購營銷、統(tǒng)一對外融資的企業(yè)戰(zhàn)略。此時的預算管理模式應采用集權化，注重提高總部的協(xié)調功能和財務規(guī)劃功能，利用母子公司及各子公司的業(yè)務協(xié)同性，提高企業(yè)整體的效益，實現(xiàn)企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略目標。集權預算管理模式要求預算導向必須符合母公司的發(fā)展戰(zhàn)略，總部應具有對子公司的預算控制權、投資決策權和資源規(guī)劃權。子公司只具備預算執(zhí)行權。這種預算管理模式的重點是強調預算的全程規(guī)劃和控制，同時體現(xiàn)財務與非財務預算管理的統(tǒng)一。
2．財務控制型（分權型）企業(yè)集團預算模式財務控制型企業(yè)集團的業(yè)務關聯(lián)度不高，協(xié)同效益較差。總部主要從事資本運作，更關注子公司的業(yè)績表現(xiàn)。此時的預算管理模式特征表現(xiàn)為以制定業(yè)績目標為起點，以預算監(jiān)控為手段，以考核預算指標完成情況為重點的分權式預算模式。在這種預算管理模式下，集團總部只強調預算指標的完成，關注子公司利潤完成的真實性，根據(jù)子公司的收益率決定是否追加投資，子公司擁有更多的經(jīng)營決策權，可根據(jù)集團的預算目標編制自身的預算，制定經(jīng)營戰(zhàn)略進行獨立運作。
3．戰(zhàn)略控制型（折中型）企業(yè)集團預算模式戰(zhàn)略控制型企業(yè)集團既關注戰(zhàn)略目標導向和過程控制，又關注預算結果。集團總部作為戰(zhàn)略策劃者，制定戰(zhàn)略目標和決定資本分配權，按照整體最優(yōu)化為原則分配資源。各子公司結合集團總部的預算大綱自行編制預算，最終的預算審批權和業(yè)績評估權在集團總部。此時的預算管理模式整合了以上兩種模式的優(yōu)勢，具備了資源規(guī)劃和結果控制相結合的特征。這種預算管理模式被大部分企業(yè)集團采用。
三、搭建預算管理信息平臺應注意的問題
（一）將資金管理體系與預算管理相結合，提高資金的使用效率
企業(yè)集團應對資金進行集中管理，通過年度預算進行總額控制，根據(jù)子公司編制的月度資金預算和三個月滾動預算進行綜合平衡。通過加強資金預算管理工作，加速企業(yè)應收賬款的周轉速度，延期應付賬款的支付，控制存貨資金的占用，協(xié)調現(xiàn)金的流動性與收益性之間的矛盾，提高資金的使用效率。
（二）將物資集中采購體系與預算管理相結合，降低采購成本
集團公司在進行物資采購時，應利用集團的資金優(yōu)勢，提高與供應商的談判和議價能力，減少采購成本和運輸費用。各子公司或項目部根據(jù)現(xiàn)場施工需要提交采購預算，公司整體平衡預算，進行集中采購。
（三）將成本控制指標通過預算進行分解，帶來降本增效的效果
通過加大費用預算控制，將成本控制目標分解到各部門及若干成本責任中心，將費用預算執(zhí)行納入績效考核目標，降低日常可控成本費用。在投資決策前，進行必要的項目測算及可行性論證，編制投資預算。并在項目實施過程中，按照預算嚴格控制資金支出，降低企業(yè)未來成本。
（四）將企業(yè)信息化建設與預算管理相結合，提高預算管理效率
